2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-06-02)

发布时间：2021-06-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（ ）。【单选题】

A.军事设施

B.铁路线路

C.机场跑道

D.港口码头

正确答案:A

答案解析:军事设施占用耕地，免征耕地占用税。

2、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。【单选题】

A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.康养中心提供住宿并举办健康讲座

D.健身房提供健身场所并销售减肥药

正确答案:B

答案解析:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。

3、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。【单选题】

A.税收公平原则

B.法律不溯及既往原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

正确答案:D

答案解析:新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4、下列金融业务中，免征增值税的有（ ）。【多选题】

A.转贴现机构转贴现利息

B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

C.商业银行提供国家助学贷款业务

D.人民银行对金融机构提供贷款业务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：按照贷款服务缴纳增值税。

5、下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（ ）。【多选题】

A.税务咨询

B.税务顾问

C.纳税审查

D.税收策划

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均为会计师事务所可以从事的涉税服务内容。

6、下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。【单选题】

A.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属

B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人

C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会

D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人

正确答案:B

答案解析:有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

7、出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（ ）。【单选题】

A.交通运输服务

B.居民日常服务

C.物流辅助服务

D.商务辅助服务

正确答案:A

答案解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。

8、甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。【单选题】

A.30万元

B.40万元

C.60万元

D.50万元

正确答案:A

答案解析:货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。

9、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。【单选题】

A.缴纳的增值税税款

B.违反消防规定被处以的行政罚款

C.向投资者分配的红利

D.按规定缴纳的财产保险费

正确答案:D

答案解析:选项ABC：不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

10、某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.钻石戒指

B.金银镶嵌首饰

C.金银首饰

D.翡翠项链

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC：金银首饰（金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳消费税；选项D：翡翠项链在生产销售委托加工或者进口环节激纳消费税

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）甲投资基金利用市场公开信息进行价值分析和投资，在下列效率不同的资本市场中，该投资基金可获取超额收益的有（）。

A.无效市场
B.半强式有效市场
C.弱式有效市场
D.强式有效市场
答案：A,C
解析：
在半强式有效市场中，历史信息和公开信息已反映于股票价格，不能通过对历史信息和公开信息的分析获得超额收益；在强式有效市场中，对投资者来说，不能从历史信息、公开和非公开的信息分析中获得超额收益，所以选项B、D错误。

2011年5月，A公司与B公司订立了一份80万元的购货合同。合同约定：2011年6月1日B公司发货，2011年6月10日A公司交付货款。B公司如期发货，但A公司却未按合同规定交付货款。2011年6月20日，B公司上门催讨货款，A公司借口货物质量不合格，拒绝付款。此后，B公司因为董事会人员调整，公司内部一直处于混乱状态，没有再提起A公司欠款之事。2013年5月10日，由于山洪暴发冲坏了B公司的办公大楼和厂房，2013年8月20 日，B公司才恢复正常经营。2013年9月1日，B公司新任领导再次提起A公司欠款问题，准备提起诉讼。B公司新任领导认为虽已超过2年诉讼时效，但由于山洪暴发属于不可抗力，应引起诉讼时效的中止。经了解，B公司得知A公司的另一债权人D公司已经向人民法院申请A公司破产。 在破产申请受理前，A公司的债权人张某就A公司的财产向人民法院提起诉讼，主张A公司的债务人李某代替A公司直接向其偿还债务。在D公司的请求受理时，该案件尚未审结。 2013年10月1日人民法院依法宣告A公司破产。A公司主要的债权、债务情况如下： ①2011年5月20日，A公司以自己价值250万元的办公楼作抵押，向工商银行贷款200万元，期限3年。 ②2011年9月30日，A公司又以该办公楼作抵押，向建设银行贷款150万元，期限1年。因A公司不能清偿到期贷款，建设银行已于2013年2月1日向法院起诉，案件正在审理过程中。 ③D公司为A公司债务的保证人，在2012年4月10日曾代替A公司清偿债务65万元，但D公司在2012年4月20 日曾欠A公司债务50万元，D公司向管理人提出行使抵销权，抵销对A公司的50万元的债务。 ④上述用于抵押的办公楼拍卖价款为250万元。 要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题。 (1)B公司诉讼时效的中止的说法是否正确?并说明理由。 (2)在破产申请受理时，人民法院对于尚未审结的案件应如何处理?并说明理由。 (3)宣告A公司破产后，人民法院对于张某的请求应如何处理?并说明理由。 (4)工商银行是否享有优先受偿权?并说明理由。 (5)D公司能否行使抵销权?并说明理由。 (6)建设银行享有的A公司抵押财产的债权是多少?并说明理由。

正确答案：
(1)B公司诉讼时效的中止的说法正确。山洪暴发属于不可抗力，构成阻碍诉讼时效进行的事由。根据规定，只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生前述法定事由，才能中止时效的进行。B公司诉讼时效应从2011年6月20日～201 3年6月20日，但2013年5月10日山洪暴发，处于诉讼时效期间的最后6个月内，引起诉讼时效的中止。
(2)人民法院应当中止审理。根据规定，破产申请受理前，债权人就债务人财产提起下列诉讼，破产申请受理时案件尚未审结的，人民法院应当中止审理：①主张次债务人代替债务人直接向其偿还债务的；②主张债务人的出资人、发起人和负有监督股东履行出资义务的董事、高级管理人员，或者协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员、实际控制人等直接向其承担出资不实或者抽逃出资责任的；③以债务人的股东与债务人法人人格严重混同为由，主张债务人的股东直接向其偿还债务人对其所负债务的；④其他就债务人财产提起的个别清偿诉讼。
(3)人民法院对于张某的请求应判决驳回。根据规定，债务人破产宣告后，人民法院应当依照相关规定判决驳回债权人的诉讼请求。(注意，张某可以依法申报债权。)
(4)工商银行享有优先受偿权。工商银行的债权属于有财产担保的债权，根据规定，对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利。工商银行的债权有A公司的房产作抵押担保，所以可以享有优先受偿权。
(5)D公司可以行使抵销权，抵销其对破产人A公司的50万元债务，剩余的15万元为普通债权。根据规定，债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。
(6)建设银行享有的A公司抵押财产的债权是50万元。由于A公司办公楼作价250万元，除去为工商银行贷款抵押200万元后，尚余50万元。此50万元应属于破产企业(A公司)为债权人建设银行提供的有财产担保的债权，不属于普通债权，享有优先受偿权。因此，建设银行的150万元债权中，50万元享有优先受偿权，其余100万元属普通债权应参加破产程序受偿。

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：出纳长款不征收营业税。

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