2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-12-05)

发布时间：2020-12-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

2、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。【单选题】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，选项B符合题意。

3、非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是非居民企业应纳税额的计算。非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。因此，选项D符合题意。

4、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的获奖者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的销售者

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是车辆购置税纳税义务人与征税范围。车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。因此，选项B符合题意。

5、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。因此，选项D符合题意。

6、个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税应纳税所得额的规定。选项A，按年计征；选项BCD，按次计征；因此选项A符合题意。

7、下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.对高含硫天然气减征50%

B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

C.对稠油、高凝油减征30%征收

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是资源税减税、免税项目。选项A，对高含硫天然气减征30%；选项C，对稠油、高凝油减征40%；选项D，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。因此，选项B符合题意。

8、税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。【单选题】

A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

C.作为申请人的公民下落不明

D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。因此，选项A符合题意。

9、某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。【多选题】

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C.依法履行非营利组织登记手续

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税不征税收入和免税收入。符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：（1）依法履行非营利组织登记手续（选项 C）；（2）从事公益性或者非营利性活动；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（4）财产及其孳生息不用于分配；（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利（选项 B）；（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产（选项 A）；（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。因此，选项ABC符合题意。

10、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（ ）。【多选题】

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》 

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定介绍。税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）；（3）《制定有效受控外国公司规则》；（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）；（7）《防止人为规避构成常设机构》；（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）；（11）《衡量和监控BEPS》；（12）《强制披露规则》；（13）《转让定价文档与国别报告》；（14）《使争议解决机制更有效》；（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。因此，选项ACD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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