2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-01-26)

发布时间：2021-01-26

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,不征收所得税的是( )。【单选题】

A.逾期的包装物押金收入

B.股票发行的溢价收入

C.股票对外转让的净收益

D.对外投资资产的评估增值

正确答案:B

答案解析:企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税;企业清算时,亦不计入应纳税清算所得。

2、按照企业所得税的有关规定,房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用,不能视同期间费用在当期直接扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:房地产开发企业实际发生的土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费,应按成本对象进行归集和分配,并按规定在税前进行扣除。属于成本对象完工前实际发生的,直接摊入相应的成本对象。属于成本对象完工后实际发生的,首先应按规定在已完工成本对象和未完工成本对象这间进行分摊,再将应由已完工成本对象负担的部分,在已实现销售的可售面积和未实现销售的可售面积这间进行分摊,其中,应由已实现销售的可售面积分摊的部分,准予在当期扣除。房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用,如属于成本对象完工前发生的,应按其实际发生的费用配比计入成本对象中;如属于成本对象完工后发生的,应作为财务费用直接在税前扣除。所以,房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用,不能视同期间费用在当期直接扣除,而应该视情况而定。

3、下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( )。【多选题】

A.缓期征税权

B.税收行政法规制定权

C.税法执行权

D.提起行政诉讼权

正确答案:A、C

答案解析:国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权,税务机关没有该权力;在税务行政诉讼中,纳税人具有行政诉讼权,税务机关不享有起诉权,只有应诉权。

4、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,附加于“三税”税额,本身并没有特定、独立的征税对象。

5、下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。【单选题】

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额

正确答案:B

答案解析:纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不能直接抵减应纳税额。

6、因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可( )。【单选题】

A.只追征税款不加收滞纳金

B.将追征期延长到10年

C.将追征期延长到5年

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税额的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

7、现行税法规定,获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,可以免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的,不是免征契税。

8、个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人所有的非营业用房可以免征房产税。个人所有的营业用房和出租房产,均应该照章纳税。

9、在海关对进出口货物进行完税价格审定时,如海关不接受申报价格,而认为有必要估定完税价格时,可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:在海关对进出口货物进行完税价格审定时如海关不接受申报价格,按照相同或类似货物成交价格的规定估定完税价格时,为了获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格,可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

10、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。【单选题】

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

正确答案:B

答案解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按照缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过6个月。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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