2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-07)

发布时间：2019-11-07

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某交通运输企业2005年12月签订以下合同:(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆,合同载明租赁期限为3年,每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元,运输费用65万元(含装卸费5万元,货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同,合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租,每辆车月租金4 000元,租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同,合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险,每辆车每年支付保险费4 000元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。【单选题】

A.505

B.540

C.605

D.640

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的计算”。按照现在的税率计算,该企业当月应缴纳的印花税=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某银行签订融资租赁合同按借款合同,税率为0.05‰。

2、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“保险业营业税征收有关规定”。我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

3、计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。【综合题（主观）】

答案解析:利息费用扣除限额=3 000×50%×6%=90(万元)向关联企业借款,本金不得超过注册资本的50%,利率按照同期银行贷款利率计算。准予扣除的财务费用=200-160+90=130(万元)

4、1999~2004年共计应缴纳的地方所得税。【综合题（主观）】

答案解析:1999~2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)提示:题目中注明地方所得税不享受优惠政策,因此每年的税率都是3%。

5、购买的国产设备应抵免的所得税额。【综合题（主观）】

答案解析:购买的国产设备应抵免的所得税额=(120+20.4)×40%=56.16(万元)

6、计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

答案解析:1~6月租金收入应缴纳的营业税=5 000×3%×6=900(元)提示:按市场价格出租的居民住房,营业税减按3%征收。

7、计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。【综合题（主观）】

答案解析:1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63(元)

8、2005年12月该企业应补缴的增值税。【综合题（主观）】

答案解析:2005年12月应缴纳的增值税=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-8%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.68(万元)应补缴增值税=90.68-78.95=11.73(万元)

9、计算超过税前扣除标准的工资费用。【综合题（主观）】

答案解析:超过税前扣除标准的工资费用=1400-(1 200-30-10)×0.096×12=63.68(万元)

10、所得税前应扣除税金。【综合题（主观）】

答案解析:所得税前应扣除税金=801.05+2 062=2 863.05(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2019年）根据证券法律制度的规定，下列股票发行行为中，应报证监会核准的有（ ）。

A.非公众公司向特定对象发行股票，发行后股东人数为200人
B.上市公司发行新股
C.非公众公司申请股票以公开方式向社会公众公开转让
D.股份有限公司在主板和中小板首次公开发行股票并上市
答案：B,D
解析：
参考上表及本章考点13下表格“是否需要中国证监会核准综述（非上市公众公司）”。

个体工商户和个人不能通过托收承付结算方式进行结算。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：本题考核托收承付的适用范围。《支付结算办法》规定，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。所以本题是正确的。

战略制定要从( )出发，选择最符合企业实际并能实现企业目标的战略。

A．企业使命

B．企业目标

C．企业使命和目标

D．企业愿景

正确答案：C
解析：战略制定要从企业使命和目标出发，分析和评价各种战略的优势和劣势以及成本和收益，选择最符合企业实际并能实现企业目标的战略。选项A、B、D也都是正确的选项，但不是最佳的选项。

F公司是一个服装生产企业，常年大批量生产甲、乙两种工作服。产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤，相应设置裁剪、缝纫两个车间。裁剪车间为缝纫车间提供半成品，经缝纫车间加工最终形成产成品。甲、乙两种产品耗用主要材料（布料）相同，且在生产开始时一次投入。所耗辅助材料（缝纫线和扣子等）由于金额较小，不单独核算材料成本，而直接计入制造费用。

F公司采用平行结转分步法计算产品成本。实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是：材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。F公司8月份有关成本计算资料如下：

（1）甲、乙两种产品定额资料：

甲产品定额资料

生产车间

单件产成品定额

本月（8月份投入）

材料费用（元）

工时（小时）

材料费用（元）

工时（小时）

裁剪车间

60

1.0

150000

1500

缝纫车间

2.0

4000

合计

60

3.0

150000

5500

乙产品定额资料 生产车间

单件产成品定额

本月（8月份投入）

材料费用（元）

工时（小时）

材料费用（元）

工时（小时）

裁剪车间

80

0.5

100000

500

缝纫车间

1.5

2500

合计

80

2.0

100000

3000

（2）8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。

（3）8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下：

8月份裁剪车间实际耗用生产工时和生产费用

产品名称

材料费用（元）

生产工时（小时）

生产工人薪酬（元）

制造费用（元）

甲产品

1600

乙产品

800

合计

280000

2400

30000

120000

8月份缝纫车间实际耗用生产工时和生产费用 产品名称

材料费用（元）

生产工时（小时）

生产工人薪酬（元）

制造费用（元）

甲产品

4200

乙产品

2800

合计

7000

140000

350000

（4）裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下： 项目

车间

直接材料（元）

定额工时（小时）

直接人工（元）

制造费用（元）

合计（元）

月初在产品成本

裁剪车间

30000

30000

2000

18500

60000

108500

缝纫车间

800

7200

15600

22800

要求：

（1）将裁剪车间和缝纫车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用在甲、乙两种产品之间分配。

（2）编制裁剪车间和缝纫车间的甲产品成本计算单，结果填入答题卷第8页给定的“甲产品成本计算单”中。

（3）编制甲产品的成本汇总计算表，结果填入答题卷第9页给定的“甲产品成本汇总计算表”中。

正确答案：
【答案】
　　（1）
　　裁剪车间：
　　甲产品实际耗用的直接材料＝280000×[150000/（150000＋100000）]＝168000（元）
　　乙产品实际耗用的直接材料＝280000×[100000/（150000＋100000）]＝112000（元）
　　甲车间耗用的生产工人薪酬＝30000×（1600/2400）＝20000（元）
　　乙车间耗用的生产工人薪酬＝30000×（800/2400）＝10000（元）
　　甲车间耗用的制造费用＝120000×（1600/2400）＝80000（元）
　　乙车间耗用的制造费用＝120000×（800/2400）＝40000（元）
　　缝纫车间：
　　甲车间耗用的生产工人薪酬＝140000×（4200/7000）＝84000（元）
　　乙车间耗用的生产工人薪酬＝140000×（2800/7000）＝56000（元）
　　甲车间耗用的制造费用＝35000×（4200/7000）＝210000（元）
　　乙车间耗用的制造费用＝35000×（2800/7000）＝140000（元）
　　（2）
甲产品成本计算单
　　裁剪车间

项目

产品产量（套）

直接材料（元）

定额工时
（小时）

直接人工（元）

制造费用（元）

合计（元）

定额

实际

月初在产品成本

－

30000

30000

2000

18500

60000

108500

本月生产费用

－

150000

168000

1500

20000

80000

100000

生产费用合计

－

180000

198000

3500

38500

140000

178500

分配率

－

－

1.1

－

11

40

－

计入产成品份额

－

120000

132000

2000

22000

80000

234000

月末在产品成本

－

60000

66000

1500

16500

60000

142500

　甲产品成本计算单
　　缝纫车间

项目

产品产量（套）

直接材料（元）

定额工时
（小时）

直接人工（元）

制造费用（元）

合计（元）

定额

实际

月初在产品成本

－

－

－

800

7200

15600

22800

本月生产费用

－

－

－

4000

84000

210000

294000

生产费用合计

－

－

－

4800

91200

225600

316800

分配率

－

－

－

－

19

47

－

计入产成品份额

　

－

－

4000

76000

188000

264000

月末在产品成本

－

－

－

800

15200

37600

52800

（3）
甲产品成本汇总计算表

生产车间

产成品数量（套）

直接材料费用（元）

直接人工费用（元）

制造费用（元）

合计（元）

裁剪车间

　

132000

22000

80000

234000

缝纫车间

　

0

76000

188000

264000

合计

2000

132000

98000

268000

498000

单位成本

　

66

49

134

249

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