2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-05-23)

发布时间：2021-05-23

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。【单选题】

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.在境外提供的广播影视节目播映服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是增值税税率。选项 BCD，适用增值税免税政策。因此，选项A符合题意。

2、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。【单选题】

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项 D）；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。因此，选项D符合题意。

3、非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是非居民企业应纳税额的计算。非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。因此，选项D符合题意。

4、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。【单选题】

A.房产税

B.地方教育附加

C.关税

D.海关代征消费税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。选项B，地方教育附加不适用《征收管理法》；选项CD，《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围；因此，选项A符合题意。

5、下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.军事单位承受土地用于军事设施的

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是契税纳税义务人和征税范围。选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税；选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C，军事单位承受土地用于军事设施的，免征契税；选项D，应当缴纳契税；因此，选项D符合题意。

6、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.应税车辆的拍卖者

B.应税车辆的受赠者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的承租者

正确答案:B

答案解析:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中购置是指以购买 、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

7、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。【单选题】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，选项B符合题意。

8、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。选项A，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC，按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D，按照“技术合同”缴纳印花税；因此，选项ABC符合题意。

9、下列车船中，免征车船税的是（ ）。【单选题】

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。因此，选项B符合题意。

10、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。【多选题】

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。因此，选项AB符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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