2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-18)

发布时间：2019-11-18

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1 000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5 000平方米,实际使用面积各半;C面积3 000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正确答案:C

答案解析:A区域的土地面积中幼儿园占地1 000平方米,属于免税范围,B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税;C区域的土地土地使用权未确定,应以实际使用者为纳税人。因此,甲企业应纳城镇土地使用税=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

2、下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。【单选题】

A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补

正确答案:D

答案解析:根据企业所得税法的规定,被投资企业发生经营亏损,由被投资方就地依法弥补,不可用投资方所得弥补;企业境外业务之间有盈有亏,同一个国家的盈亏,可相互弥补;企业境内外业务有盈有亏,不可相互弥补。

3、下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

正确答案:A、D

答案解析:独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。

4、个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人所有的非营业用房可以免征房产税。个人所有的营业用房和出租房产,均应该照章纳税。

5、外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按30%和3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按10%的税率缴纳预提所得税。

6、计算机械设备应调整的应纳税所得额;【综合题（主观）】

答案解析:外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元)

7、计算该企业12月份应退的增值税;【综合题（主观）】

答案解析:当月应退增值税:当月免抵退税额限额=400×13%=52(万元)未抵扣完的进项税额38.15万元所以当月应退增值税=38.15万元

8、计算该企业12月份应缴纳的消费税;【综合题（主观）】

答案解析:12月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)

9、计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。【综合题（主观）】

答案解析:2003年应缴纳的企业所得税=(12432-11 586-2 211.02-964.8-1 435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(万元)

10、计算2003年该企业应缴纳的企业所得税;【综合题（主观）】

答案解析:2003年该企业应缴纳企业所得税=(700+90+27.23+140.2+60-20)×10%=997.43×10%=99.74(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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