2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-02-29)

发布时间：2020-02-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.未能形成无形资产的研究开发费用

D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不得在计算企业所得税时扣除。

2、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】

A.400万元

B.404万元

C.505万元

D.625万元

正确答案:A

答案解析:洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×l0%=400（万元）。

3、个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。【单选题】

A.企业职工李某领取住房公积金

B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红

D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资

正确答案:A

答案解析:选项A，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；

4、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

正确答案:C

答案解析:选项A，纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；

5、下列行为中，应缴纳契税的是（）。【单选题】

A.个人将自有房产无偿赠与法定继承人

B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产

C.个人以自有房产投人本人独资经营的企业

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

正确答案:D

答案解析:选项A，不缴纳契税；

6、税务机关在税务检査中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，错误的有（）。【多选题】

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

正确答案:A、C、D

答案解析:委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。因此，选项ACD符合题意。

7、个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款

D.生产经营过程中发生的财产转让损失

正确答案:D

答案解析:选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，单纯的家庭生活支出，不得税前扣除；

8、企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款 

D.按规定缴纳的财产保险费

正确答案:D

答案解析:选项ABC均不能在企业所得税前扣除。

9、下列原则中，属于税务行政诉讼原则的有（）。【多选题】

A.起诉不停止执行原则

B.不适用调解原则

C.纳税人负举证责任原则 

D.由税务机关负责赔偿原则

正确答案:A、B、D

答案解析:税务行政诉讼特有原则包括：

10、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。【单选题】

A.收取的小轿车改装费

B.因代办缴税收取的车辆购置税税款

C.因代办保险收取的保险费

D.因代办牌照收取的车辆牌照费

正确答案:A

答案解析:价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（　）。

A.短期借款
B.应付票据
C.应付账款
D.因产品质量保证而确认的预计负债
答案：D
解析：
短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。
下列各项关于全面质量管理理论的表述，不正确的是( )

A. 内部供应商为内部客户做的工作，最终影响提供给外部客户的产品或服务的质量
B. 后台支持人员和行政人员不会对质量产生影响
C. 内部失效成本和外部失效成本与预防成本和鉴定费用是有关的
D. 鉴定费用、内部失效成本和外部失效成本与预防成本成反比
答案：B
解析：
企业中每个人都会影响质量，所以选项B 错误。
下列关于税收立法权的表述正确的有（ ）

A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会
B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会
C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府
D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力
答案：A,D
解析：
选项B，全国性税种（包括全国范围内征收的地方税税法）的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常委会。选项C，地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
下列关于个人所得税专项附加扣除表述不正确的有（　）。

A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
　　B.纳税人首套住房贷款利息支出在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除
　　C.父母年满60岁的纳税人如果为独生子女，赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除
　　D.纳税人在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，住房租金支出专项附加扣除标准为每月2000元
答案：D
解析：
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，住房租金支出专项附加扣除标准为每月1500元。

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