2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-07-16)

发布时间：2021-07-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

2、某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（ ）。【单选题】

A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是投资资产的税务处理。选项A，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础；选项B，以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额；选项C，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；选项D，对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得；因此，选项D符合题意。

3、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是纳税义务人和扣缴义务人。以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人，因此，选项B符合题意。

4、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项B，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税；选项CD属于消费税征税范围；因此，选项CD符合题意。

5、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。【单选题】

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项 D）；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。因此，选项D符合题意。

6、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。【单选题】

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.在境外提供的广播影视节目播映服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是增值税税率。选项 BCD，适用增值税免税政策。因此，选项A符合题意。

7、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.个人所有的居住房屋用地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.名胜古迹自用土地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税税收优惠。选项A，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定减免”。因此，选项BCD符合题意。

8、下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.高档手表

B.高档化妆品

C.卷烟

D.超豪华小汽车

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。因此，选项C符合题意。

9、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。【单选题】

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。纳税人应进行土地增值税清算的情况：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。因此，选项C符合题意。

10、在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（ ）。【单选题】

A.应诉权

B.反诉权

C.起诉权

D.撤诉权

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政主体的权利与义务。在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。因此，选项A符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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