2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-07-17)

发布时间：2020-07-17

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。【单选题】

A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

正确答案:B

答案解析:消费税纳税义务发生时间规定:A项是进口应税消费品为报关进口的当天;C项是委托加工应税消费品为纳税人提货当天;D项是采用预收货款结算方式的,为发货当天,故ACD选项均不正确。

2、新建建筑物安装的中央空调设备,已计算在房产原值中的,应征收房产税;旧建筑物安装中央空调设备,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据税法规定,建筑物上已安装的附着物,已计算在房产原值中的,应征收房产税;新安装未计算的,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。题干所述正确。

3、甲公司与乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）

4、在税务行政复议期间,可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。【多选题】

A.申请人认为需要停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.被申请人确实难以执行的

D.复议机关认为需要停止执行的

正确答案:B、D

答案解析:行政复议期间,税务具体行政行为不停止执行,但发生四种情况可以停止执行,包括BD,还有申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;法律、法规规定停止执行的。

5、税务行政诉讼不适用调解,而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:这是《行政诉讼法》的规定。

6、王某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入3万元,当地上年职工平均工资为1.2万元,王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税。【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍,予以免税。

7、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。

8、提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,可以在发生当期直接扣除。

9、纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据税法规定,纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

10、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1 200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2×17年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑相关税费及其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（　　）万元。

A.280
B.300
C.350
D.375
答案：D
解析：
甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。
根据企业会计准则的规定，符合资本化条件的资产在购建或生产的过程中发生非正常中断且中断连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于资产购建或生产非正常中断的有（ ）。

A.因资金周转困难导致工程停工
B.因发生安全事故被相关部门责令停工
C.因劳资纠纷导致工程停工
D.因工程用料未能及时供应导致工程停工
答案：A,B,C,D
解析：
非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。
某集团下列四项等额的投资或支出中，如果各项目在预计盈亏区间内发生的概率为均衡分布，那么在进行风险应对时应该采取风险降低策略的是()。

A、甲项目，建设办公用房，预计的损益为0
B、乙项目，增加产品生产线，预计的损益区间0至+600万元
C、丙项目，短期股票投资，预计的损益区间-1600万元至+1400万元
D、丁项目，作为战略投资者取得某公司股权，预计的损益区间-500万元至+600万元
答案：C
解析：
本题考核的知识点是“确定风险评级和应对策略”。风险的降低是基于企业不愿意被动接受特定的后果分布状态，而通过自身努力改变不利后果的概率。因为各项目在预计盈亏区间内发生的概率为均衡分布，所以选项C最合适。

E公司生产和销售甲、乙两种产品。该公司应收账款的资金成本率为10%，如果明年的信用政策为“n/20”，估计平均收账期为24天，赊销比例为80%，收账费用为赊销额的1%，坏账损失为赊销额的2%。预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元，单位存货变动成本50元，平均存货量为1000件， 平均应付账款为80万元；乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元，单位存货变动成本200元，平均存货量为500件，平均应付账款为100万元。 如果明年将信用政策改为“8/0，5/10，n/40”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1500万元，赊销比例会提高到90%，应收账款周转天数为20天，固定成本会增加70万元。赊销额中享受折扣的比例为80%,需要支出8.64万元的收账费用，坏账损失为销售额的1%，存货占用资金的应计利息为6万元，应付账款占用对方资金的应计利息为23万元。 要求： (1)计算不改变信用政策时，应收账款和存货占用资金的应计利息、应付账款占用对方资金的应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位） (2)计算改变信用政策时，现金折扣成本和应收账款占用资金利息； (3)计算改变信用政策引起的损益变动额，并说明公司是否应该改变信用政策。

正确答案：
(1)不改变信用政策时：
应收账款占用资金的应计利息=4×100×80%/360×24×60/100×10%+2×300×80%/360×24×240/300×10%
=1.28.+2.56=3.84(万元)
存货占用资金的应计利息=(1000×50+500×200)×10%
=15000(元）=1.5(万元）
应付账款占用对方资金的应计利息=(100+80)×10%=18(万元）
(2)改变信用政策时：
现金折扣成本
=1500×10%×8%+1500×90%×80%×5%=66(万元）
甲产品销售额占总销售额的比重
=4×100/(4×100+2×300)=0.4乙产品销售额占总销售额的比重=1_0.4=0.6应收账款占用资金的应计利息=1500×0.4×90%/360×20×60/100×10%+1500×0.6×90%/360×20×240/300×10%
=1.8+3.6=5.4(万元)
(3)每年损益变动额：
增加的收入
=1500—（4×100+2×300)=500(万元）
增加的变动成本
=(1500×40%×60/100-4×60)+(1500×60%×240/300-2×240)
=360(万元)
增加的固定成本=70(万元）
增加的现金折扣=66(万元）
增加的应收账款占用资金应计利息=5.4—3.84=1.56(万元)
增加的存货占用资金的应计利息=6—1.5=4.5(万元）
增加的应付账款占用对方资金的应计利息=23—18=5(万兀）
增加的收账费用
=8.64-(4×100+2×300)×80%×1%
=0.64(万元）
增加的坏账损失
=1500×1%—(4×100+2×300)×S0%×2%
=—1(万元）
增加的收益额
=500-360-70-66-1.56—4.5+5—0.64+1=3.3(万元)
由于信用政策改变后增加的收益额大于零，所以，公司应该改变信用政策。

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