2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-03-18)

发布时间：2021-03-18

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税征税范围”。选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项A属于营业税的征收范围。邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。农业生产者销售自产农产品,免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

2、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.无固定纳税地点的个人,为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位,为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人,为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位,为管道机构所在地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税纳税地点”。对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

3、下列各项中,属于消费税征收范围的是( )。【单选题】

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税征税范围”。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围,不征收消费税。

4、下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税,选项B不正确。纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。

5、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为( )。【单选题】

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税应纳税额的计算”。该公司2009年应缴纳房产税=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (万元)

6、下列关于转让定价和转让定价税制的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一

B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸,预约定价协议的实施范围开始缩小

C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为,不适用于个人

D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易,也适用于形式上通过第三者中介,而实质上是关联公司间的交易

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“转让定价税制”。转让定价税制的发展,是事后调整向事先约定延伸,预约定价协议开始大范围实施,不是范围缩小,所以B选项不对。

7、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收保全”。税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳税款。但是根据不同的证据，税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清,取得充分的证据以后再采取行动,如果这样,纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕,到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项B不正确。

8、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。【单选题】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%。

9、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5 000平方米,医院3 000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10 000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税应纳税额的计算”。土地使用权共有的,共有各方都是纳税人。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。甲企业全年应缴纳城镇土地使用税税额=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

10、土地增值税清算审核的主要方法有( )。【多选题】

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。

A、税收法定原则是税法基本原则中的核心
B、税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力，体现了法律优位原则
C、税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
D、制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则
答案：A,B,C,D
解析：
税收法定原则是税法基本原则的核心。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力。税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

甲集团的主营业务是连锁酒店，创立于2005年，2009年11月20日在美国纽约证券交易所上市，作为第－家登陆纽交所的中国酒店集团，甲集团秉承让顾客“天天睡好觉”的愿景，致力于为注重价值的商旅客人提供干净、环保、舒适、安全的住宿服务，满足客户核心的住宿需求。 随着经济型酒店市场竞争的加剧，酒店公司的发展方式也在不断变化。目前，除了乙连锁酒店仍在坚持以自主投资的方式在国内发展门店以外，其他的酒店公司均把特许加盟作为发展的首要方式。面临竞争压力比较大。 由于经济型酒店的进入和退出壁垒都比较低，因此仍会有－些新酒店品牌进入到该行业中。 投资－家l00间客房的经济型酒店只需要四五百万元，预计可在5年回收投资，投资收益率高达20％，因此资金的壁垒较小，非常适合寻求多元化的酒店集团或公司。对于小规模的经济型酒店集团，如果投资者需要退出，则可以把酒店转让给－些全国性的经济型酒店集团，实现资金的退出。 另外，由于高星级酒店有较多的客房数，国内的平均入住率水平不高，在酒店的淡季，很多酒店会以较低的价格来吸引顾客，从而在－定程度上跟经济型酒店争抢客源。而社会旅馆、招待所，由于较低的价格吸引了－大批收入不高的旅行者，从而分流了部分客源。 许多经济型酒店都是批量进货，购买数量占供应商的销量的很大比例，而且为了降低成本，不接纳进口设备，而且很多酒店以租赁厂房、仓库或者办公楼的方式来开设酒店，其支付的租金水平远远低于市场上正常贸易的租金。 经济型酒店品牌众多，且彼此之间的差异化程度很低，购买商的选择余地大。 要求：根据以上资料，试用五力模型对酒店行业进行分析。

正确答案：
潜在进入者的进入威胁：经济型酒店的进入障碍比较低，投资收益率比较高，所以产业潜在进入者的威胁大。
供应商的讨价还价能力：许多经济型酒店都是批量进货，购买数量占供应商的销量的很大比例．而且为了降低成本，不接纳进口设备。而且很多酒店以租赁厂房、仓库或者办公楼的方式来开设酒店，其支付的租金水平远远低于市场上正常贸易的租金。这都体现了供应商的议价能力比较低。
购买商的讨价还价能力：经济型酒店品牌众多，且彼此之间的差异化程度很低，购买商的选择余地大。说明购买商议价能力强。
替代品的替代威胁：高星级酒店在淡季以较低的价格吸引顾客，社会旅馆、招待所也以较低的价格吸引了－大批收入不高的旅行者，说明替代产品的威胁高。
产业内现有企业的竞争：除了乙连锁酒店仍在坚持以自主投资的方式在国内发展门店以外，其他的酒店公司均把特许加盟作为发展的首要方式。面临的竞争压力比较大。经济型酒店品牌众多，且彼此之间的差异化程度很低。
【English Answers】
Threat from potential new entrants:re|atively low barrier for budget hotels entering, relatively high return on investment, so the threats from potential new entrants are high.Bargaining powerof suppliers:manybudget hotels purchase by batch, the purchase quantities accountforalargepercentageofquantities supplied, moreover in order to reduce the cost,the imported equipments would not be accepted.
In addition, many hotels has been set up by rentingfactoryplant, warehouseoroffice building, the rental paid is far lower than normal market level.It indicates that the bargaining power of the supplier is relatively low.
Bargaining power of customers: there are many brandsofbudgethotels, thedegreeof differentiation islow,customershavemore choices,whichindicatesthatthebargaining power of customers is high.
Threats from substitutes: hotels with high stars attract customers at tow price in off- peak period, social hotels and hostels also attract a large number of low salary passengers, which indicates that the threat from substitutes is high.
Competition between existing companies: Yi, a chain hotel, still make independent investments in development of domestic stores, other hotels focus more on franchising, and considered it as the primary way for development, which results incompetitivepressure.Therearelotsof economy hotel brands with low differentiation degree among each other.
（2019年）七彩公司以“文化娱乐性”和“观光游览性”为两维坐标，将旅游业分为不同的战略群组，并将“文化娱乐性高、观光游览性低”的文艺演出与“文化娱乐性低、观光游览性高”的实景旅游两类功能结合起来，率先创建了“人物山水”旅游项目，它将震撼的文艺演出置于秀丽山水之中，让观众在观赏歌舞演出的同时将身心融于自然。七彩公司采用战略群组分析的主要思路是（ ）。

A.了解战略群组间的竞争状况
B.了解战略群组间的“移动障碍”
C.预测市场变化或发现战略机会
D.了解战略群组内企业竞争的主要着眼点
答案：C
解析：
“率先创建了‘人物山水’旅游项目，它将震撼的文艺演出置于秀丽山水之中，让观众在观赏歌舞演出的同时将身心融于自然”体现的是预测市场变化或发现战略机会，选项 C正确。

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