2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-08)

发布时间：2020-01-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、进口卷烟应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

1、居民甲某共有三套房产,2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税( )。【单选题】

A.0.45万元

B.1.95万元

C.2.25万元

D.2.85万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的计算”。以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。土地使用权交换、房屋交换,支付补价的一方纳税。以房屋抵债的,承受人丙某缴纳契税,甲某不纳税。甲某应缴纳的契税=15×3%=0.45(万元)

1、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

1、业务招待费应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

1、对社会性投资建立的学生公寓,其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入,免征营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的相关规定”。对社会性投资建立的学生公寓,其为高校学生提供住宿服务并按统一标准所收取的租金收入,免征营业税。所以本题表述正确。

1、下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有( )。【多选题】

A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请复议

B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,可以向省级人民政府申请复议

C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的,向委托代征的税务机关申请复议

D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的,可以向当地县级以上人民政府申请复议

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政复议相关规定”。纳税人对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,应向委托税务机关的上一级税务机关申请复议,所以选项C不正确。

1、为制造外销产品而进口的原材料,海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税,也可以先对进口原材料征收关税,再按实际加工出口的成品数量予以退税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“外销产品关税退税的有关规定”。为制造外销产品而进口的原材料,海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税,也可以先对进口原材料征收关税,再按实际加工出口的成品数量予以退税。所以本题表述正确。

1、根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“对税务机关的征税行为复议决定不服的,向人民法院起诉的时限”。根据《税收征管法》的相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

1、销售成套礼盒应缴纳的消费税。【综合题（主观）】

1、企业2008年实现的会计利润。【综合题（主观）】

1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的,不需再向税务机关申报纳税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车船税申报的有关规定”。纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的,不需再向税务机关申报纳税。所以本题表述正确。

1、下列各项中,应当征收消费税的有( )。【多选题】

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税征税范围”。选项B用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税;选项D轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征消费税,如果门市部已经对外销售了,应当按销售额计征消费税。

1、李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

1、企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。【综合题（主观）】

1、开采资源税应税产品销售的,应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“资源税纳税地点相关规定”。凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。所以本题表述错误。

1、商城5月份应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

1、下列各项中,属于我国现行税法的有( )。【多选题】

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“我国现行税法”。我国目前没有税收基本法和中央与地方共享税条例,而企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。所以选项BC为正确答案。

1、公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

1、公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

1、下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。【单选题】

A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税的相关规定”。跨省开采的油田应当选择核算地的税率,所以选项A不正确。纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税,所以选项B不正确。代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行,所以选项B不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司预计的2019年度赊销收入为6000万元，信用条件是（2/10，1/20，n/45），其变动成本率为40%，资本成本为10%，收账费用为150万元。预计占赊销额60%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额30%的客户会利用1%的现金折扣，其余客户在信用期内付款。一年按360天计算。
要求：
（1）计算平均收账期；
（2）计算应收账款平均余额；
（3）计算应收账款机会成本；
（4）计算现金折扣成本；
（5）计算该信用政策下的税前损益。

答案：
解析：
（1）平均收账期=60%×10+30%×20+10%×45=16.5（天）
（2）应收账款平均余额=6000/360×16.5=275（万元）
（3）应收账款机会成本=275×40%×10%=11（万元）
（4）现金折扣成本=6000×60%×2%+6000×30%×1%=90（万元）
（5）税前收益=6000-（6000×40%+11+150+90）=3349（万元）。
（2015年）在设备更换不改变生产能力且新旧设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是（）。

A.净现值法
B.折现回收期法
C.平均年成本法
D.内含报酬率法
答案：C
解析：
如果旧设备尚可使用年限与新设备预计使用年限相同，可以采用总成本分析法，即选择现金流出总现值最低的方案。如果旧设备尚可使用年限与新设备预计使用年限不同，采用平均年成本法，计算使用新旧设备的平均成本，即现金流出总现值除以年金现值系数，选择平均年成本最低的方案。
（2014年）下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（　）

A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免
B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
D.因减免税而对“两税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
答案：A,B,D
解析：
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说法中，错误的是（ ）。

A.财务杠杆越大，企业价值越大
B.财务杠杆越大，企业权益资本成本越高
C.财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大
D.财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高
答案：D
解析：
在考虑企业所得税的条件下，有负债企业的加权平均资本成本随着债务筹资比例的增加而降低。选项D错误。

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