2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-07-13)

发布时间：2020-07-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,属于国际重复征税产生原因的有( )。【多选题】

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“国际重复征税产生的原因”。国际重复征税根据产生的原因包括:居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。所以选项ACD为正确答案。

2、下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的纳税义务发生时间”。新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税,因此选项A不正确;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税,因此选项C不正确。选项BD为正确答案。

3、下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税收强制执行措施的有关规定”。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,所以选项A不正确;作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内,因此选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施,因此选项D不正确。正确答案为选项C。

4、增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。【多选题】

A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“简易办法征税的货物”。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税,因此选项A不正确。

5、下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。【单选题】

A.供电部门占用耕地新建变电站

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂

D.国家机关占用耕地新建办公楼

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税的税收优惠”。依据税法规定,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

6、下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“税收法律级次”。选项A城建税属于税收行政法规,而不是税收规章;选项D增值税条例属于授权法,由国务院制定的,而不是全国人大常委会制定。选项BC为正确答案。

7、王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘川车,支付的全部价款(含增值税)为175 500元,其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )【单选题】

A.7500元

B.14 529. 91元

C.15000元

D.17550元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车辆购置税的计算”。排气量在1.6 (含1.6)以下的车辆,减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175 500/1.17×5% =7 500(元)

8、清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施,其成本费用可以扣除的情形是( )。【单选题】

A.建成后开发企业转为自用的

B.建成后开发企业用于出租的

C.建成后直接赠与其他企业的

D.建成后产权属于全体业主的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的扣除项目”。房地产开发企业对于建成后产权属于全体业主所有的公共设施,其成本、费用可以在计算土地增值税时予以扣除。选项D为正确答案。

9、下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税法自行申报的有关规定”。选项ABCD均属于个人所得税需要自行申报的情况。

10、甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元,来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得60万元以下的部分,税率为25%;超过60万元至120万元的部分,税率为35%;超过120万元的部分,税率为45%。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法,则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。【单选题】

A.29万元

B.33万元

C.34.5万元

D.49.5万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“境外所得税的计算”。在甲国应纳所得税=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
抵押权实现时，抵押权人可以与抵押人协议以该抵押财产折价、拍卖、变卖所得的价款优先受偿，协议损害其他债权人利益的，其他债权人可以在知道或者应当知道撤销事由之日起一定期限内请求人民法院撤销该协议。该期限是（）。

A.1年内
B.半年内
C.3年内
D.5年内
答案：A
解析：
债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人可以与抵押人协议以抵押财产折价或者以拍卖、变卖该抵押财产所得的价款优先受偿。协议损害其他债权人利益的，其他债权人可以在知道或者应当知道撤销事由之日起一年内请求人民法院撤销该协议。
（2014年）根据企业国有资产法律制度的规定，中央企业所属境外企业发生某些有重大影响的突发事件时，应当立即报告中央企业，下列各项中，属于此类事件的有（ ）。

A.境外企业的开户银行破产
B.境外企业发生重大资产损失
C.境外企业受到所在地监管部门处罚，产生重大不良影响
D.境外企业所在地发生重大群体性事件
答案：A,B,C,D
解析：

（五）丙公司为上市公司，20X7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20X7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：

（1）2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；

（2）7月1日，根据股东大会决议，以20X7年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；

（3）10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股；

（4）丙公司20X7年度普通股平均市价为每股10元，20X7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第18至20题。

18．下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是（ ）。

A．在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

B．计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

C．新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发生在外普通股股数

D．计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响

正确答案：D
答案解析：A不对，以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益；
　　B不对，本题计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日转换为普通股；
　　C不对，新发行的普通股应当自应收对价日起计入发行在外普通股股数。
　

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