2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-15)

发布时间：2020-03-15

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。【多选题】

A.搬家公司从事的搬家业务

B.航空公司从事的干租业务

C.远洋运输公司从事的光租业务

D.远洋运输公司从事的程租业务

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A和选项D属于“交通运输业”税目的征收范围。

2、下列各项中,税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )。【多选题】

A.委托人要求降低税务代理费用,税务代理机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化,税务代理机构认为税务代理关系无法继续的

D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理”。有下列情况之一的,代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为:③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。

3、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。【单选题】

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的扣除项目”企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除

4、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5 000平方米,医院3 000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10 000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税应纳税额的计算”。土地使用权共有的,共有各方都是纳税人。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。甲企业全年应缴纳城镇土地使用税税额=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

5、下列关于税务咨询报告的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用

B.税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用

C.税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用

D.税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税务咨询报告知识点”。税务咨询结论具有一定的权威性,但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用,其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用,不直接涉及第三方即税务机关,税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。

6、下列资产损失,属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。【多选题】

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业自行计算在企业所得税前扣除”。下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:⑥其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

7、下列关于个人所得税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,为居民纳税人

B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

C.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人

D.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税纳税义务人”。所谓在境内居住满1年,是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日,所以选项A正确。在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税,所以选项B不正确。在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,对于离境的时间没有明确,税法规定一次离境不超过30日、多次离境不超过90日属于临时离境,不扣减天数,所以不一定是非居民,选项C不正确。

8、下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1 000元

B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5 000元

C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10 000元

D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚”。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。

9、下列关于税款追征的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款,但不加收滞纳金

B.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到30年

D.因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到10年

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税款追征制度”。因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。

10、企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并人销售额计征消费税的有( )。【多选题】

A.优质费

B.包装物租金

C.品牌使用费

D.包装物押金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税销售额的确定”。上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某大型企业A准备进入商品零售行业，为此固定资产投资项目计划按40%的资产负债率筹资，固定资产原始投资额为4000万元，当年投资当年完工投产，借款期限为3年，利息分期按年支付，本金到期偿还。该项投资预计有5 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本20元，每年经营性固定付现成本200万元，年销售量为40万件。预计使用期满残值15万元，税法规定的使用年限也为5年，税法规定的残值为10万元，会计和税法均使用直线法计提折旧。目前商品零售行业有一家企业B，B企业的资产负债率为 50%，权益的β值为1.5。B企业的借款利率为10%，而A企业为其商品零售业务项目筹资时的借款利率可以为8%，两公司的所得税税率均为25%，市场风险溢价为6%，无风险利率为8%，预计3年还本付息后该项目的权益的β值降低20%，假设最后2年仍能保持3年前的加权平均资本成本水平不变，权益资本成本和债务资本成本均不考虑筹资费。（折现率小数点保留到1%）
要求：用净现值法进行决策。

答案：
解析：
①年折旧=（4000-10）/5=798（万元）
②前4年每年的现金净流量为：
营业现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=40×（50-20）×（1-25%）-200×（1-25%）+798×25%=949.5（万元）
第5年的现金流量为：
营业现金净流量=949.5+15-（15-10）×25%=963.25（万元）
③计算B企业的β资产：
β资产=1.5/［1+ 50%/50%×（1-25%）］=0.86
④计算A企业的β权益：
β权益=β资产×［1+40%/60% ×（1-25%）］=0.86×［1+40%/60% ×（1-25%）］=1.29
⑤A企业的权益资本成本：
权益资本成本=8%+1.29×6%=15.74%=16%
⑥债务税后资本成本=8%×（1-25%）=6%。
⑦A企业的加权平均资本成本
加权平均资本成本=16%×60%+6%×40%=12%
⑧A企业的净现值=949.5×（P/A，12%，4）+963.25×（P/F，12%，5）-4000=949.5×3.0373+963.25×0.5674-4000=-569.54（万元），故不可行。

企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入金额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：企业在一般的股权买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。股权转让所得＝转让支付额－投资成本
A公司于2019年7月1日从二级市场购入B公司于2018年1月1日发行的面值为2 000万元、票面利率为6%、3年期、每半年付息一次（即每年6月30日、12月31日付息）、到期一次还本的债券，根据管理该债券的业务模式以及该债券的合同现金流量特征，A公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，A公司实际支付价款2 200万元，另支付交易费用5万元。B公司2019年度上半年的债券利息推迟至2019年7月5日发放。不考虑其他因素，A公司取得该项债券投资的初始入账金额为（　）。

A.2205万元
B.1590万元
C.2145万元
D.2134万元
答案：C
解析：
对其他债权投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额，但企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。债券投资的初始入账金额为2 145（2 200－2 000×6%/2＋5）万元。本题相关分录为：
借：其他债权投资——成本2 000
　　　　　　　　——利息调整145
　　应收利息（2 000×6%/2）60
　　贷：银行存款2 205
注：应收利息是核算“应收而未收的利息”，题目条件表明：B公司债券2019年度上半年的利息推迟至2019年7月5日发放，故A公司2019年7月1日购买债券时，买价中包含了上半年的利息，应确认为“应收利息”。

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