2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-10-31)

发布时间：2019-10-31

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业有一处房产原值1 000万元,2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正确答案:C

答案解析:企业将房产用于投资联营,收取固定收入,不承担联营风险的,实际上是出租房屋,应将收取的固定收入作为房屋出租收入,从租计征房产税,因此该企业2003年应缴纳房产税=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(万元)

2、下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人有下列情况之一的,税务机关有权核定其应纳税额: ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; ③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的; ④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; ⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。 ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

3、根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据营业税的有关规定,从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

4、新购置的车辆如果暂不使用,可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:新购置的车辆如果暂不使用,即尚未享受市政建设利益者,可以不向税务机关申报缴纳车税使用税。

5、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。【综合题（主观）】

答案解析:甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6万元

6、计算该公司2003年应补缴的企业所得税。【综合题（主观）】

答案解析:公司2003年应补缴企业所得税=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(万元) 或者: 公司2003年应补缴企业所得税=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元)

7、计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税;【综合题（主观）】

答案解析:讲学扣除额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 李某在A国缴纳了8000元,低于扣除额10000元。 应补缴个人所得税=10 000-8 000=2 000(元)

8、分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;【综合题（主观）】

答案解析:应缴纳的各项税金: ①应缴纳消费税=17 550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1 500+60+7.2=1 567.2(万元) ②增值税: 销项税额=17 550÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2 550+102+12.24=2 664.24(万元) 进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(万元) 应缴纳增值税=2 664.24-937.1=1727.14(万元) ③应缴纳营业税=1 200×5%+(560-420)×5%=67(万元) ④应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1 567.2+1 727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(万元) ⑤土地增值税: 转让旧生产车间的土地增值额=1 200-1 500×30%-80-20-1 200×5%×(1+7%+3%)=1 200-450-80-20-66=1 200-616=584(万元) 增值率=584÷616×100%=94.81% 应缴纳土地增值税=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(万元) 转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(万元) 增值率=126.3÷433.7×100%=29.12% 应缴纳土地增值税=126.3×30%=37.89(万元) 合计应纳土地增值税=240.69(万元)

9、计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;【综合题（主观）】

答案解析:应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6% (或10 000)×50%×5%=550(万元)

10、假定该企业的外国投资者将2003年应分得的税后利润的80%,用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限8年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。【综合题（主观）】

答案解析:外国投资者再投资应退税额=740.26×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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