2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-05-27)

发布时间：2021-05-27

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,符合车船税有关征收管理规定的有( )。【多选题】

A.跨省使用的车船,纳税地点为车船的登记地

B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税

D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税征收管理规定”。选项ABCD均符合车船税征收管理的规定。

2、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。【多选题】

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“税务检查的有关规定”。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产,所以选项A不正确;税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户,所以选项D不正确。

3、下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。【多选题】

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的有关规定”。税法规定,符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:①房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。所以选项ABC为正确答案。

4、下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税收强制执行措施的有关规定”。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,所以选项A不正确;作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内,因此选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施,因此选项D不正确。正确答案为选项C。

5、下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。【多选题】

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税的有关规定”。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税,所以选项AC应征耕地占用税。

6、甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元,来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得60万元以下的部分,税率为25%;超过60万元至120万元的部分,税率为35%;超过120万元的部分,税率为45%。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法,则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。【单选题】

A.29万元

B.33万元

C.34.5万元

D.49.5万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“境外所得税的计算”。在甲国应纳所得税=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (万元)

7、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】

A.14万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39. 34万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的计税依据”。依据税法规定,关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据,所以应缴纳的城建税=(562-102-260)×7% =14 (万元)

8、依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有( )。【多选题】

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产人账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“可以采取加速折旧方法的固定资产”。主要包括以下两项:①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以选项ABD为正确答案。

9、下列各项中,适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( )。【单选题】

A.收购货物出口的外贸企业

B.受托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“出口增值税的退税规定”。外贸企业出口缴纳的增值税适用先征后退的方式。选项A为正确答案。

10、下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税法自行申报的有关规定”。选项ABCD均属于个人所得税需要自行申报的情况。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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某股票的β值反映该股票收益率变动与整个股票市场收益率变动之间的相关程度。（ ）

正确答案：√
某一股票的β值的大小反映了这种股票收益的变动与整个股票市场收益变动之间的相关关系，计算β值就是确定这种股票与整个股市收益变动的影响的相关性及其程度。 

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下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（　）。

A.雇员年终加薪的支出
B.按规定为雇员缴纳社会保险的支出
C.为雇员提供的劳动保护费支出
D.向雇员支付加班工资支出

答案：B,C

解析：

选项B，按规定为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资薪金支出；选项C，为雇员提供的劳动保护费支出应该计入费用类科目，不属于工资、薪金支出。

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王某为某企业员工，2017年发生了如下经济行为。
（1）单位依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。
（2）年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。
（3）购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过国家机关向贫困地区捐款10万元。
（4）取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答单位为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
（2）回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
（3）判断王某向贫困地区的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
（4）计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

答案：

解析：

（1）单位为王某缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
理由：企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
（2）王某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
理由：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。



（3）王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除。
理由：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%=100×30%=30（万元），大于捐款支出10万元，所以王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除
（4）王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）。
（5）王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800（元）。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

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