2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-02-03)

发布时间：2021-02-03

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（ ）。【单选题】

A.减少注册资本

B.改变生产经营方式

C.改变行政隶属关系

D.住所迁移涉及主管税务机关的变动

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税务登记管理。注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。因此，选项D符合题意。

2、甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方；该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（ ）。【多选题】

A. 退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理

B. 协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配 

C. 按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

D. 涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是关联申报。选项D，涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。因此，选项ABC符合题意。

3、甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

B.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

C.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是消费税征收管理。海关代征的消费税全部入中央库。因此，选项ACD符合题意。

4、企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（ ）。【多选题】

A.人造石油

B.因安全生产需要抽采的煤成（层）气

C.深水油气田开采的天然气（水深超过300米）

D.以未税原煤加工的洗选煤

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是资源税法税目、税率。选项A，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项B，因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；选项C，深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项D，以未税原煤加工的洗选煤征收征收资源税。因此，选项CD符合题意。

5、纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。【单选题】

A.房屋

B.汽车

C.活期存款单

D.定期存款单

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是纳税担保和纳税抵押。纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。因此，选项A符合题意。

6、某内地个人投资者于2020年2月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.股票转让差价所得免予征收个人所得税

B.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

C.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是应纳税额计算中的特殊问题。对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暂免征收个人所得税。因此，选项A符合题意。

7、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.商用货车按“每辆”作为计税单位

B.摩托车按“排气量”作为计税单位

C.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税目与税率。选项A，商用货车按整备质量每吨为计税单位；选项B，摩托车按每辆作为计税单位；选项C，游艇按艇身长度每米为计税单位。因此，选项D符合题意。

8、某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（ ）。【单选题】

A.12.75万元

B.13.6万元

C.14.45万元

D.15.3万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是居民企业应纳税额的计算。应纳的企业所得税=68×（1-15%）×25%=14.45（万元）。因此，选项C符合题意。

9、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.2000万元

B.5000万元

C.6000万元

D.9000万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税，所以计税依据是9000万元。因此，选项D符合题意。

10、下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议相关规定的有（ ）。【多选题】

A. 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C. 对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项ABCD符合题意

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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