2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-01-19)

发布时间：2021-01-19

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口,均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“外贸企业出口退税的有关规定”,外贸企业执行的是先征后退管理办法计算应退税额。

2、下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。【多选题】

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”,选项C专利申请权转让合同是技术合同的范围,不应按产权转移书据税目征收印花税。

3、纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )。【多选题】

A.税务机关通知银行冻结其存款的行为

B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“特定税务行政诉讼受案范围”,选项C税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为,并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益,不是税务行政诉讼受案范围;选项D税务行政诉讼针对的是具体行政行为,不针对抽象行政行为。

4、纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服,可以采用书面或口头形式申请行政复议。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税收行政复议的有关规定”,纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服,可以采用书面或口头形式申请行政复议。

5、股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息,一律并人公司利润总额征收企业所得税。如数额较大,可在5年的期限内平均转入利润总额。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”,股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息,作为股票溢价收入,不征收所得税。

6、下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是( )。【单选题】

A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格

B.转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的价格为完税价格

D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“关税完税价格的有关规定”,选项A留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格表述正确;选项B转让进口的免税旧货物,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格;选项C准予暂时进口的施工机械,应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格;选项D运往境外加工的货物,应该以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

7、依据国家有关法律、法规的规定,税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收的行政执法主体”。

8、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税

B.委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.购置新建商品房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“房产税纳税义务发生时间的规定”,选项A将原有房产用于生产经营,应当是从生产经营之月起缴纳房产税;选项D购置新建商品房,应该是房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

9、下列各项中,按企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。【多选题】

A.大修理停用的机器设备

B.按规定提取维检费的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税法的有关规定”,选项B按规定提取维检费的固定资产、选项D以经营租赁方式租人的固定资产不用计提折旧。

10、下列各项中,属于税务行政赔偿规定范围的是( )。【单选题】

A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的

B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的

C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的

D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失,但纳税人也要承担相应责任的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政赔偿的规定”,选项D税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失,但纳税人也要承担相应责任的属于税务行政赔偿的范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2×19年2月，甲公司需购置一台生产设备，预计价款为4000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2×19年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请，甲公司购入生产设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×21年4月，甲公司出售了这台设备，支付固定资产清理费用30万元，取得价款2400万元。根据上述资料，甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理，则2×21年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.2400
B.210
C.1296
D.1506
答案：D
解析：
固定资产处置收益=2400-（3600-3600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷5×2=1296（万元），2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元）。

甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准备,2003年末应收账款余额500万元,其中未到期应收账款200万元,逾期应收账款300万元,2004年上半年经批准核销坏账损失3万元,下半年收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元,2004年末应收账款余额400万元,其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元,有确凿证据表明,在逾期应收账款中有50万元只能收回其中的60%,2004年甲公司提取坏账准备的金额是( )万元。

A．提取13.5

B．提取16

C．冲减5

D．冲减4

正确答案：A
解析：200×1%+150×5%+50×40%-(200×1%+300×5%-3+2)=13.5(万元)。
（2017年）2×16年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者的权益金额减少的有（　　）。

A．2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐赠货币资金3 000万元
B．12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值相对年初下降1 200万元
C．8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以资本公积金转增股本，每10股转增3股
D．9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股东按持股比例派发1亿元的股票股利
答案：A,B
解析：
选项C，资本公积金转增股本属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额；选项D，派发股票股利属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。
当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是（　）。

A.无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
B.仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
C.应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
D.仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
答案：A
解析：
当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。

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