2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-01)

发布时间：2020-03-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为免征增值税的有（）。【多选题】

A.个人转让著作权

B.残疾人个人提供应税服务

C.航空公司提供飞机播洒农药服务

D.会计师事务所提供管理咨询服务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC属于增值税免税的范围；

2、具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有（）。【多选题】

A.有欠税行为的

B.与纳税人存在担保关联关系的

C.纳税信用等级被评为C级以下的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：

3、下列车船中，应缴纳车船税的是（）。【单选题】

A.警用车辆

B.养殖渔船

C.纯电动汽车

D.公司拥有的小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，警用车辆免征车船税；

4、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。【单选题】

A.轮胎

B.电池

C.酒精

D.卡丁车

正确答案:B

答案解析:选项ACD，轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

5、某副食品商店为增值税小规模纳税人。2019年1月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额170980元（未放弃减税优惠）。该商店应缴纳的增值税为（）元。【单选题】

A.5270

B.4620

C.6280

D.6930

正确答案:A

答案解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+170980÷（1+3%）×2%=5270（元）。因此，选项A符合题意。

6、下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。【多选题】

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以经营租赁方式租出的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

正确答案:B、D

答案解析:选项AC，应以房产余值作为计税依据计征房产税；

7、某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为（）。【单选题】

A.1920元

B.2280元

C.2320元

D.2400元

正确答案:C

答案解析:在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴车船税=4×480+480÷12×10=2320 （元）。

8、企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.固定资产改良支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:选项A，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧；如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

9、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）【单选题】

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

正确答案:B

答案解析:选项AD，按照《烟叶税法》的规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月9日），那么应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；

10、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。【单选题】

A.单独核算的境外技术培训费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

正确答案:D

答案解析:进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2×15年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×18年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.该办公楼应于2×18年计提折旧150万元
B.该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益-50万元
C.该办公楼应于租赁期开始日按5200万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2×18年取得的150万元租金收入应冲减投资性房地产账面价值

答案：A,C

解析：

2×18年应计提的折旧=6000÷20×6/12=150（万元），选项A正确；办公楼出租前的账面价值=6000-6000/20×2.5=5250（万元），出租日办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，按租赁期开始日的公允价值5200万元确认为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益-50万元（5200-5250），选项B错误，选项C正确；出租办公楼2×18年取得的租金收入150万元应确认为其他业务收入，选项D错误。

下列哪个项目在“以前年度损益调整”科目的借方反映( )。

A．调整以前年度损益而需调增的管理费用

B．调整以前年度损益而需相应减少的所得税

C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入

D．调增本期管理费用

正确答案：A
解析：调增以前年度的管理费用通过“以前年度损益调整”的借方来反映。

市场规模迅速变动时,采用市场份额作为考核销售部门的指标比较合适。()

此题为判断题(对，错)。

正确答案：正确

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。