2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-12-08)

发布时间：2020-12-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在确定车船使用税计税标准时,载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算;超过半吨都按1吨计算。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据车船使用税法的规定,对车辆净吨位尾数在半吨以下者,按半吨算;超过半吨者按1吨算;对船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1吨计算,本题发生了张冠李戴的错误。

2、下列各项中,适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:个人所得税针对不同税目规定有超额累进税率和比例税率。其中适用五级超额累进税率的应税项目有:个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照对个体工商户的生产经营所得征税,也适用五级超额累进税率。

3、下列各项中,不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。【单选题】

A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的

B.税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的

C.税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的

D.税务机关及其工作人员合法行使职权,因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的

正确答案:D

答案解析:根据《国家赔偿法》的规定,不属于税务行政侵权国家赔偿的范围、税务机关不承担赔偿责任的情形有三种:行政机关工作人员与行使职权无关的行为;因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的;法律规定的其他情形。本题中D选项符合题目要求。

4、下列各项中,符合城市维护建设税有关的规定的有( )。【多选题】

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据

正确答案:A、B、C

答案解析:对纳税人违反三税规定,被处以补税和罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,所以D是错误的。

5、采用自行贴花缴纳印花税的,纳税人应( )。【多选题】

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

正确答案:B、C、D

答案解析:印花税特点之一就是纳税人自行完税,即纳税人在发生纳税义务时,自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法,这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

6、各级税务机关下设的税务所,稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据规定,税务行政处罚的主体是主要是县以上税务机关,各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2 000元以下的税务行政处罚,这是《征管法》对基层税务所的特别授权。

7、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时,未代收代缴消费税,后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。【多选题】

A.加工企业应按规定补税

B.商场应按规定补税

C.对加工企业应给予处罚

D.对商场应给予处罚

正确答案:B、C

答案解析:根据消费税法的规定,委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的,由委托方补交消费税,对受托方不再重复补税,但要按《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

8、下列各项中,符合土地增值税有关规定的有( )。【多选题】

A.个人转让居住未满3年的自用住房,按规定计征土地增值税

B.个人转让居住未满1年的自用住房,加征50%的土地增值税

C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房,减半征收土地增值税

D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:根据土地增值税优惠政策的规定,个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,居住满5年或5年以上的,免征土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;居住未满3年的,按规定计征土地增值税,故ACD选项正确。新税法规定个人免征土地增值税。

9、下列各项中,契税计税依据可由征收机关核定的是( )。【单选题】

A.土地使用权出售

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权赠与

D.以划拨方式取得土地使用权

正确答案:C

答案解析:根据契税计税依据的规定:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格。

10、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。【单选题】

A.进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

C.内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定

正确答案:A

答案解析:根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品,应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确;内销的来料加工进口料件或其制成品,应该以料件申报内销时的价格估定,C选项不正确;出口加工区内的加工企业内销的制成品,应该以制成品申报内销时的价格估定,D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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