2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-08-07)
发布时间:2020-08-07
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( )。【多选题】
A.缓期征税权
B.税收行政法规制定权
C.税法执行权
D.提起行政诉讼权
正确答案:A、C
答案解析:国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权,税务机关没有该权力;在税务行政诉讼中,纳税人具有行政诉讼权,税务机关不享有起诉权,只有应诉权。
2、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】
A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任
B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入
C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意
D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用
正确答案:A、B、D
答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。
3、因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可( )。【单选题】
A.只追征税款不加收滞纳金
B.将追征期延长到10年
C.将追征期延长到5年
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
正确答案:C
答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税额的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。
4、对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可作出的处罚有( )。【多选题】
A.处以重用印花税票金额3倍的罚款
B.处以重用印花税票金额5倍的罚款
C.处以2 000元以上1万元以下的罚款
D.处以1万元以上3万元以下的罚款
正确答案:B、C
答案解析:根据当时的规定,对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或2000元以上1万元以下的罚款。按照现有的政策,已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
5、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
6、下列各项中,符合规定的有( )。【多选题】
A.海关对进口产品代征的增值税、消费税,征收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税
C.出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的,按50%退还已缴纳的城市维护建设税
正确答案:B、C
答案解析:出口产品退还增值税、消费税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税。海关对进口产品征收的增值税、消费税,也不征收城市维护建设税。
7、下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。【多选题】
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
正确答案:B、C
答案解析:利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额,不扣除任何费用。
8、下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。【多选题】
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.超过规定标准的误餐费
正确答案:A、D
答案解析:独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。
9、新购置的车辆如果暂不使用,可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:新购置的车辆如果暂不使用,即尚未享受市政建设利益者,可以不向税务机关申报缴纳车税使用税。
10、房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等,如按合同规定归房地产开发企业的,就于实际取得时按市场公平价格确认企业所得税应税收入的实现。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B、1200
C、-1500
D、1500
B.人力资源
C.技术资源
D.物质资源
某企业采用债务法对所得税进行核算,1997年前适用的所得税率为33%,从1997年1 月1日起适用的所得税率调整为30%。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款帐面余额贷方)33万元,本年度发生的应纳税时间性差异2万元,可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元,支付违法经营罚款1万元,国债利息收入之万元,支付广告费1万元。
要求:
(1)计算该企业1997年度应交的所得税。
(2)计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额(注明借方或贷方)。
(3)计算该企业1997年度计人损益的所得税费用。
(4)计算该企业1997年12月31日递延税款的帐面余额(注明借方或贷方)。
(要求列出计算过程,答案中的金额单位用万元表示)(本题5分)
(1)1997年应交所得税=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.50(万元)
(2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3(万元)
(3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20(万元)
或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20(万元)
(4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)
=29.70(万元)或(33÷33%+2-3)×30%=29.70(万元)
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