2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-04)

发布时间：2020-03-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业的财产损失税前扣除,原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“所得税税前扣除有关规定”。企业的财产损失税前扣除,原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地税务机关的上一级税务机关审批。

2、根据《税收征收管理法》规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”。本题目符合《税收征收管理法》规定。

3、国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“国务院税务行政处罚权限”。国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚。

4、下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有( )。【多选题】

A.对国务院的行政复议裁决不服的,可以向人民法院提出行政诉讼

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请裁决

D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决

正确答案:B、C

答案解析:

5、下列各项中,符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。【多选题】

A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴

B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与年度纳税申报分开

C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额,按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税汇算清缴的有关规定”。核定定额征收企业所得税的纳税人不需要参加汇算清缴,参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了4个月内进行汇算清缴结清税款。(新企业所得税汇算清缴时间改为5个月)

6、下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是( )。【单选题】

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税免税并退税”,选项ACD属于增值税免税不退税的情况;选项B适用增值税免税并退税的政策。

7、下列各项中,属于增值税征收范围的有( )。【多选题】

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的征收范围”。选项A属于增值税的混合销售,应纳增值税;选项B属于应纳营业税的征收范围;选项C中的保险费属于企业兼营的营业税行为;选项D属于增值税的征收范围。

8、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。【单选题】

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税混合销售行为”,选项A属于兼营应纳增值税项目与应纳营业税项目;选项B属于兼营应纳增值税项目不同税率;选项C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。

9、某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房63 000平方米(有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用),行政办公楼5 000平方米,厂办子弟学校5 000平方米,厂办招待所2 000平方米,厂办医院和幼儿园各1 000平方米,厂区内绿化用地3 000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5 000万元,其中2 000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元,该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”。该企业2005年度应缴纳的城镇土地使用税=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

10、外国企业合并申报缴纳所得税,所涉及的营业机构适用不同税率的,应分别计算各营业机构的应纳税所得额,按照下列规定报批后,可从低适用所得税税率计算缴纳所得税;合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的,由省级税务机关批准;合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的,由国家税务总局批准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的缴纳”。外国企业合并申报缴纳所得税,所涉及的营业机构适用不同税率的,应合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额,按照不同的税率交纳所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于民间非营利组织的相关表述中，正确的有（　）。

A.民间非营利组织不以营利为宗旨和目的
B.民间非营利组织的会计要素包括资产.负债.净资产.收入和支出
C.民间非营利组织的会计核算基础是收付实现制
D.民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表.业务活动表和现金流量表三张基本会计报表
答案：A,D
解析：
选项B，民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；选项C，民间非营利组织的会计核算基础是权责发生制。
下列有关长期股权投资权益法增资后仍采用权益法核算的说法中，正确的是（　）。

A.投资方应当按照原有持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算
B.增资后应综合考虑与原持有投资和追加投资相关的商誉或计入损益的金额
C.若原投资时产生正商誉50万元，新增投资时产生负商誉20万元，则增资日应确认营业外收入30万元
D.若原投资时产生负商誉10万元，新增投资时产生负商誉20万元，则增资日应确认营业外收入30万元
答案：B
解析：
选项A，投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算；选项C，综合考虑应产生正商誉＝50－20＝30（万元），增资日不需要确认营业外收入；选项D，综合考虑产生负商誉30万元，由于在首次投资时已经确认10万元，因此在增资日应确认营业外收入20万元。

在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列( )表述形式。

A．直接提及鉴证对象及其标准

B．直接提及鉴证对象但不提及标准

C．明确提及责任方认定

D．明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准

正确答案：AC
解析：依据鉴证业务基本准则，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用选项AC两种表述形式之一。

某投资者准备投资购买一种股票或债券，有关资料如下：

（1）目标股票目前的市价为13元，刚刚支付的股利为每股0.8元，预计第一年的股利为每股1元，第二年的每股股利为1.02元，以后各年股利的固定增长率为3％，股票的必要收益率为14％；

（2）目标债券的期限为5年，发行日为2010年7月1日，到期日为2015年6月30日，面值为100元，票面利率为10％，每年6月30日和12月31日付息，到期还本。目前距离到日期还有4年零2个月，目前的市价为105元，投资者要求的必要报酬率为8％。

要求：

（1）计算股票的价值，并为该投资者做出是否应该购买股票的决策；

（2）计算债券目前的价值，为该投资者做出是否应该购买债券的决策；

（3）假如该投资者应该购买债券，计算有效年到期收益率。

已知：（P/F，14％，1）＝0.8772，（P/F，14％，2）＝0.7695

（P/A，4％，8）＝6.7327，（P/F，4％，8）＝0.7307

（P/A，5％，8）＝6.4632，（P/F，5％，8）＝0.6768

正确答案：

【正确答案】：股票的价值＝1×（P/F，14％，1）＋1.02×（P/F，14％，2）＋1.02×（1＋3％）/（14％－3％）×（P/F，14％，2）＝9.01（元）
因为股票目前的市价为13元，高于股票的价值，所以投资者不应该购买该股票。
（2）目前是2011年4月30日，未来要收到9次利息（每次收到100×10％/2＝5元），时间分别是2011年6月30日、2011年12月31日、2012年6月30日、2012年12月31日、2013年6月30日、2013年12月31日、2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日。
2011年6月30日债券价值＝5×（P/A，8％/2，4×2）＋5＋100×（P/F，8％/2，4×2）＝5×（P/A，4％，8）＋5＋100×（P/F，4％，8）＝5×6.7327＋5＋100×0.7307＝111.73（元）
2011年4月30日债券价值＝111.73×（P/F，4％，2/6）＝111.73×（P/F，4％，1/3）＝111.73/（F/P，4％，1/3）＝111.73/1.0132＝110.27（元）
由于债券目前的市价105元低于其价值，所以，该投资者应该购买该债券。
（3）假设计息期到期收益率为i，则有：
105＝[5×（P/A，i，8）＋5＋100×（P/F，i，8）] /（F/P，i，1/3）
当i＝5％时
[5×（P/A，i，8）＋5＋100×（P/F，i，8）] /（F/P，i，1/3）
＝[5×（P/A，5％，8）＋5＋100×（P/F，5％，8）] /（F/P，5％，1/3）
＝[5×（P/A，5％，8）＋5＋100×（P/F，5％，8）] /（F/P，5％，1/3）
＝[5×6.4632＋5＋100×0.6768] /1.0164
＝103.30
当i＝4％时，[5×（P/A，i，8）＋5＋100×（P/F，i，8）] /（F/P，i，1/3）＝110.27
利用内插法可知：（5％－i）/（5％－4％）＝（103.30－105）/（103.30－110.27）
解得：i＝4.76％
所以，有效年到期收益率＝（1＋4.76％）×（1＋4.76％）－1＝9.75％
【答案解析】：
【该题针对“债券和股票估价”知识点进行考核】

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