2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-06-02)

发布时间：2020-06-02

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定运费25万元。假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）。【单选题】

A.34万元

B.40.12万元

C.40万元

D.35万元

正确答案:B

答案解析:进口货物的完税价格不包括进口后的安装费，但包括中介经纪费、运抵口岸起卸前的运输费、保险费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格。该公司应纳关税=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（万元），因此，选项B符合题意。

2、某旅游公司2018年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额19.2万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.4万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A，汽车贸易公司购进小汽车不缴纳消费税；游艇生产企业应该缴纳的消费税=120×10%=12（万元），选项B正确；旅游公司应该缴纳车辆购置税=40×10%=4（万元），选项D正确。因此，选项BD符合题意。 

3、下列房屋中，免征房产税的有（）。【多选题】

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.专门经营农产品的批发市场用房

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

正确答案:B、C

答案解析:选项AD不免征房产税。因此，选项BC符合题意。

4、某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。【单选题】

A.国债利息收入

B.任职高校发放的误餐补助

C.为某企业开设讲座取得的酬金

D.任职高校为其缴付的住房公积金

正确答案:C

答案解析:选项A，国债利息收入免征个人所得税；选项B，误餐补助不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税；选项D，住房公金属于免税收入。因此，选项C符合题意。

5、税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。【多选题】

A.罚款

B.收缴发票

C.没收违法所得

D.停止出口退税权

正确答案:A、C、D

答案解析:现行的税务行政处罚种类主要包括：罚款、 没收财物和违法所得、停止出口退税权。因此，选项ACD符合题意。

6、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。【单选题】

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D，房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。因此，选项A符合题意。

7、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。【单选题】

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

正确答案:A

答案解析:价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。因此，选项A符合题意。

8、下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。【单选题】

A.医院占用耕地

B.建厂房占用鱼塘

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

正确答案:A

答案解析:选项A，医院占用的耕地免征耕地占用税；选项B，建厂房占用鱼塘，也属于占用耕地，正常缴纳耕地占用税；选项C，高尔夫球场占用耕地，正常缴纳耕地占用税；选项D，商品房建设占用林地，属于占用耕地的范围，需要缴纳耕地占用税。因此，选项A符合题意。

9、某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2018年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额64万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.6万元、维修费5.80万元，选择一般计税方法。该公司7月应缴纳的增值税为（）。【单选题】

A.8.5万元

B.12.75万元

C.14.45万元

D.15.06万元

正确答案:D

答案解析:应缴纳增值税=（526.5+29.25+11.6+5.80）÷（1+16%）×16%-64=15.06（万元）。因此，选项D符合题意。

10、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额104万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。【单选题】

A.29.34万元

B.50.54万元

C.62.8万元 

D.68.21万元

正确答案:A

答案解析:国际运输服务适用0税率，所以取得国际运输服务不需要缴纳增值税。应缴纳增值税=1387.5÷（1+10%）×10%+127.2÷（1+6%）×6%-104=29.34（万元）。 因此，选项A符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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