2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-08)

发布时间：2019-11-08

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、居民甲某有四套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙纳税契税的情况是( )。【单选题】

A.甲不缴纳,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不缴纳

C.甲不缴纳,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不缴纳

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的缴纳与计算”。甲不纳税;乙纳税=1000 000×3%=30 000(元);丙纳税=120 000×3%=3 600(元)

2、下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是( )。【单选题】

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.临时从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D.不从事生产、经营,但依法负有纳税义务的单位

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税务登记管理办法的规定”。以上选项只有选项C可不办理税务登记。

3、纳税人发生的下列各项财产损失,须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有( )。【多选题】

A.金融企业的呆账损失

B.应收、预付账款发生的坏账损失

C.因被投资方解散、清算发生的投资损失

D.经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税扣除规定”。选项ABCD均须经税务机关审批才能申报企业所得税扣除。

4、进口应税货物征收增值税、消费税,但不征收城市维护建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税,但不退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“进出口货物征收城建税的有关规定”。城建税有着进口不征、出口不退的计税规则。

5、经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税税率的有关规定”。经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。

6、建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。【综合题（主观）】

答案解析:建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(3 000-1 000)×3%=60(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税=60×5%=3(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加=60×3%=1.8(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=60+3+1.8=64.8(万元)

7、计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。【综合题（主观）】

答案解析:广告费扣除限额=8 000×8%=640(万元)家电行业广告费比例为8%准予扣除的销售费用=1 000-800+640=840(万元)

8、计算奖金应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:奖金适用税率=48 000÷12=4 000(元),适用税率是15%,速算扣除数是125元。奖金应缴纳的个人所得税=48 000×15%-125=7 075(元)提示:上年月工资超过1 600元,奖金单独计算应纳个人所得税额。

9、计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:1~6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5 000-5 000×3%×(1+7%+3%)-5 000×4%]×(1-20%)×10%×6=2 224.8(元)

10、计算超过扣除标准的财务费用。【综合题（主观）】

答案解析:超过扣除标准的财务费用=120-1 500×6%=30(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司的创始人在创业时就要求公司所有员工遵守一个规定：在经营活动中永远不做违背道德和法律的事情。从公司使命角度来看，此规定属于（ ）。

A.公司目的
B.公司宗旨
C.经营哲学
D.公司目标
答案：C
解析：
经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。本题“在经营活动中永远不做违背道德和法律的事情”体现的是公司的经营哲学，选项C 正确。
下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（　）。

A.鉴证业务提供高水平保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.财务报表审阅提供有限保证
答案：D
解析：
选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证；选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

（2）将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；

（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

正确答案：
（1）进口关税的计算： 
①进口小轿车应纳关税=（400000+30000+40000+20000）×20%=98000（元）  
②修理设备应纳关税=（50000+100000）×20%=30000（元）  
③进口卷烟应纳关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元） 
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568000（元） 
（2）进口小轿车消费税的计算： 
（400000+30000+40000+20000+98000进口关税）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元） 
（3）进口卷烟消费税的计算：  
①定额消费税=80000×0.6=48000（元） 
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 
=［（2000000+120000+80000+440000进口关税+48000定额消费税）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元） 
计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以适用从价消费税适用30%的税率。 
进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元） 
（4）增值税的计算：  
①进口小轿车应纳增值税=（400000+30000+40000+20000+98000进口关税）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）  
②修理设备应纳增值税=（50000+100000+30000）×17%=30600（元）  
③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元) 
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元) 
本题考核进口环节各项税金计算。主要考核点： 
（1）关税完税价格包括进口货物买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费用，运往境外修理的货物完税价格为修理费、料件费；（2）进口消费税组价公式运用，特别是进口卷烟组价中应包含从量消费税，税率没有给出；（3）进口增值税组价同进口消费税组价。 

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