2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-08-28)

发布时间：2020-08-28

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.铅蓄电池

B.电动汽车

C.体育用鞭炮药引线

D.销售价格为9000元的手表

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。电动汽车和体育用鞭炮药引线不属于消费税的征税范围；销售价格在1万元以下的手表不属于消费税的征税范围。因此，选项A符合题意。

2、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。【单选题】

A.关税税额

B.消费税税额

C.房产税税额

D.城镇土地使用税税额

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是城建税的计税依据。城市维护建设税的依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。两税是指消费税和增值税。因此，选项B符合题意。

3、增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.生产建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是增值税征收率。选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。因此，选项ABC符合题意。

4、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.房地产公司出租高档住宅

B.县城居民之间互换自有居住用房屋

C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是土地增值税纳税义务人和征税范围。土地增值税的计税关键是产权的转移。选项A，出租住宅、土地权属没有转移，不征收土地增值税；选项B，个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项D，没有发生权属的转移，不缴纳土地增值税。因此，选项C符合题意。

5、纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（ ）。【单选题】

A.计划成本法

B.先进先出法

C.后进先出法

D.个别计价法

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税款征收。在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。因此，选项B符合题意。

6、甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方；该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（ ）。【多选题】

A. 退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理

B. 协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配 

C. 按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

D. 涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是关联申报。选项D，涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。因此，选项ABC符合题意。

7、下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（ ）。【单选题】

A.商务部

B.财政部

C.海关总署

D.国务院关税税则委员会

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是征关税进出口税则。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。因此，选项D符合题意。

8、企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（ ）。【多选题】

A.人造石油

B.因安全生产需要抽采的煤成（层）气

C.深水油气田开采的天然气（水深超过300米）

D.以未税原煤加工的洗选煤

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是资源税法税目、税率。选项A，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项B，因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；选项C，深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项D，以未税原煤加工的洗选煤征收征收资源税。因此，选项CD符合题意。

9、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）。【单选题】

A.6万元

B.8万元

C.20万元

D.26万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是出口货物、劳务和跨境应税行为退（免）增值税。“免抵退”税不得免征和抵扣税额=离岸价格×（征税率-退税率）=200×（13%-10%）=6（万元）。因此，选项A符合题意。

10、下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

B.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

C.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定管理。选项A，《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C，《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D，根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。因此，选项B符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某投资者预期股票价格将下降，于是以10元的价格购买了1份某种股票的看跌期权合同，行使价为18元。如果该投资者行使期权时的股票市价为13元。则该投资者的净收益为（　）元。

A.5
　　B.-5
　　C.3
　　D.8
答案：B
解析：
只有行使价高于股票市价时，看跌期权拥有者才会行使期权，行权时获得的收入＝18－13＝5元，所以净收益＝5－10＝－5元。

丙注册会计师是X上市公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

助理人员应当实施哪些专门审计程序以识别关联方交易( )。

A．查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问X公司管理当局或与其讨论有关重大交易的授权情况

B．查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易

C．了解X公司与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围

D．审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系

正确答案：ABCD

根据现行车辆购置税规定，下列说法正确的有( )。

A．长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税

B．汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税

C．纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格

D．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

正确答案：D
解析：长期来华定居专家1辆自用小汽车免征车辆购置税；代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税；纳税人自产自用应税车辆发票上价格低于国家税务总局的最低计税价格，且无正当理由的，应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税。

明茨伯格的企业结构构型中的元素为( )。

A．作业核心、顶点、技术结构、中间层和支持性人员

B．作业核心、技术结构和支持性人员

C．顶点、技术结构、中间层和支持性人员

D．顶点、中间层和支持性人员

正确答案：A
解析：明氏的五要素是指作业核心、顶点、技术结构、中间层和支持性人员。支持性人员提供正常工作流程以外的支持，不属于作业核心但却是企业环境必不可少的部分。例如，律师、秘书、书记员以及餐饮人员。

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