2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-01-21)

发布时间：2021-01-21

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司于2007年8月份与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650 000元的水泥,甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有( )。【多选题】

A.甲公司8月份应缴纳的印花税为225元

B.甲公司8月份应缴纳的印花税为420元

C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的相关知识”。购销双方在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所栽的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=(750 000+650 000)×0.03%=420(元);对于同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月。所以选项BC为正确答案。

2、下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有( )。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税完税价格的构成”。按照规定,由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中,所以AC不计入完税价格。

3、出售国有、集体企业时,被出售企业原法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“契税的有关规定”。出售国有、集体企业时,被出售企业原法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。所以本题表述错误。

4、下列各项中,不属于印花税应税凭证的是()。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税应税凭证”。无息、贴息贷款合同是印花税应税凭证,但是免征印花税;发电厂与电网之间签订的电力购售合同是印花税应税凭证;对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据是印花税应税凭证但免征印花税。内部管理需要设置的登记簿不是印花税应税凭证。所以选项ABC是印花税应税凭证。

5、某供热企业2007年拥有的生产用房原值5 000万元,全年取得供热总收入2 500万元,其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴纳房产税( )。【单选题】

A.13.44万元

B.28.56万元

C.42万元

D.60万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。该企业应缴纳的房产税=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(万元)

6、根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。【多选题】

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内收入但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“税务登记管理办法”。从事生产经营的纳税人(包括异地设立的分支机构和从事生产经营的场所)都需要办理税务登记;非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记。选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记。

7、下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税出口免税并退税优惠政策”。选项AB来料加工复出品的货物和生产企业小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物均为免税但不予退税的项目。

8、位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。【多选题】

A.该企业应缴纳的营业税为4万元

B.应退该企业增值税税额为280万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“出口退税业务中计算城建税及教育费附加的处理”。城建税=(400-280)×7%=8.4(万元)

9、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税

D.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税纳税地的有关规定”。消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,所以选项B不正确;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款,所以选项D不正确。

10、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税纳税义务发生时间”。纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之月起缴纳房产税。所以选项BC不正确。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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