2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-15)

发布时间：2020-01-15

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。【多选题】

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理人或购买者

C.个人转让专利权的受让人

D.分保险业务的初保人

正确答案:B、C、D

答案解析:发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征收范围,因而国内运输企业不必扣缴营业税,故A项错误。

1、犯非法出售增值税专用发票罪的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:犯非法出售发票罪,处3年以下有期徒刑、拘留或管制,并处2万元以上20万元以下罚金。

1、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:纳税单位无偿使用免税单位土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税,免税单位无偿使用纳税单位土地,免征城镇土地使用税。

1、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。【多选题】

A.以土地权属作价投资

B.以土地权属抵债

C.以获奖方式承受土地权属

D.以预购方式承受土地权属

正确答案:A、B、C、D

答案解析:契税是对境内转移土地、房屋权属征收的,上述四项均为土地权属发生转移,均属契税征收范围。

1、某小型企业,2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.7.92万元

B.9.90万元

C.10.56万元

D.13.20万元

正确答案:D

答案解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳所得额=(120+40)÷(1-20%)×20%=40万元,年所得额超过10万元,税率为33%,应纳所得税额=40×33%=13.2万元。

1、下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。【多选题】

A.逾期2年以上仍未收回的应收账款

B.逾期3年以上仍未收回的应收账款

C.债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足清偿的应收账款

D.债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款

正确答案:B、C、D

答案解析:企业所得税有关坏账处理的条件有6个方面,其中逾期应为逾期三年以上仍未收回的应收账款,故选BCD。

1、计算业务(4)中应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

1、中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为( )。【单选题】

A.90元

B.475元

C.505元

D.840元

正确答案:B

答案解析:纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足800元,可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额,作为应纳税所得额,应缴个人所得税=[4200-(800-600)]×15%-125=475元。

1、企业发生分立、合并和联营等变更后,凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿,已贴印花税票继续有效。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:因为未重新进行法人登记,原账簿继续使用,因而已贴印花税票继续有效。

1、计算该协会应代扣代缴的营业税。【综合题（主观）】

1、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。【多选题】

A.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天

正确答案:B、C

答案解析:增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间),预收货款结算方式,为货物发出的当天,而不是收款当天,故A项错误;将货物用于对外投资的,为货物移送的当天,而不是签订投资协议的当天,故D项错误。

1、下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入

D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

正确答案:C、D

答案解析:A为不征个人所得税项目;B为暂缓征收个人所得税项目;CD均为应计算缴纳个人所得税项目,其C按财产转让所得征收,D按股息红利所得税征收。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（ ）。

A．逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理

B．当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法

C．采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原

D．采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配

正确答案：C
参见教材P458-462
鑫协公司是一家房地产开发企业，由于对房地产行业的未来发展充满信心，该公司便运用手中的大部分资金并购了大量中小型房地产公司，获取了大量的闲置土地。但频繁地并购导致企业资金周转受限，无法对如此大面积的土地进行合理开发，大量的土地被闲置，影响了企业的收益。鑫协公司面对的风险种类是（ ）。

A.战略风险
B.市场风险
C.政治风险
D.法律风险
答案：A
解析：
鑫协公司由于大量并购导致企业资金周转出现问题，影响企业的发展。属于发展战略过于激进，选项A正确。

其X线表现应为（ ）。

A． 圆形或卵圆形透光日，其内有细小的条纹理

B．右侧肺脏被压缩，并见到一发线状线在被压缩肺的外缘

C．右肺下叶见一圆形透亮区，其内可见液平面

D．右肺可见一偏心空洞

E．无异常所见

正确答案：B

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