2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-10-15)

发布时间：2020-10-15

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据契税的有关规定,有些特殊方式转移土地、房屋权属的,也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。【多选题】

A.以土地、房屋权属作价投资

B.以土地、房屋权属抵偿债务

C.以获奖方式承受土地、房屋权属

D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属

正确答案:A、B、C

答案解析:ABC均为土地房屋权属变更,属于契税征税范围,企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。

2、下列各项中,应当征收增值税的有( )。【多选题】

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

正确答案:C、D

答案解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。

3、企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,如合并前各方为相同投资主体的,不征契税,其余的则征收契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,如合并前各方为相同投资主体的,不征契税,其余的则征收契税。

4、新建建筑物安装的中央空调设备,已计算在房产原值中的,应征收房产税;旧建筑物安装中央空调设备,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据税法规定,建筑物上已安装的附着物,已计算在房产原值中的,应征收房产税;新安装未计算的,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。题干所述正确。

5、下列各项中,暂免征收房产税的有( )。【多选题】

A.房管部门向居民出租的公有住房

B.文化体育单位出租的公有住房

C.企业向职工出租的单位自有住房

D.个人对外出租经营的自有住房

正确答案:A、C

答案解析:BD均为出租的经营用房,不属免征房产税的房产。

6、对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,应当征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:由于企业兼并转让的房地产,暂不征收土地增值税。

7、下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是( )。【单选题】

A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分

C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失

D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用

正确答案:B

答案解析:税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除。

8、下列各项中,税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

C.企业财务会计管理人员严重不足的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

正确答案:A、D

答案解析:核定征收的适用范围有六个方面,不包括BC。

9、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。【单选题】

A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

正确答案:B

答案解析:消费税纳税义务发生时间规定:A项是进口应税消费品为报关进口的当天;C项是委托加工应税消费品为纳税人提货当天;D项是采用预收货款结算方式的,为发货当天,故ACD选项均不正确。

10、甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。【单选题】

A.150元

B.600元

C.1 050元

D.1 200元

正确答案:D

答案解析:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是否兑现,均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列企业中，适用15%企业所得税税率的有（　　）。

A.经认定的技术先进型服务企业
B.小型微利企业
C.高新技术企业
D.从事污染防治的第三方企业
答案：A,C,D
解析：
选项B：适用20%的企业所得税税率。
下列关于法律与道德的区别的表述中正确的有（）。

A.法律属于社会制度的范畴；道德属于社会意识形态的范畴
B.法律强调权利与义务的平衡；道德强调对他人、对社会集体履行义务，承担责任
C.法律由国家强制力保证实施；道德主要凭借社会舆论、人们的内心信念、宣传教育等手段来实现
D.法律规范是最基本的规范体系；道德规范体现统治阶级意志
答案：A,B,C
解析：
法律反映的是一定物质条件下统治阶级的意志；道德规范是维系一个社会的最基本的规范体系。
下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是（　）。

A.相关账户、列报及其认定的固有风险
B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化
C.企业层面控制的有效性
D.该项控制是人工控制还是自动化控制
答案：B
解析：
选项B属于连续审计中影响与控制相关的风险的因素。

根据企业破产法律制度的规定，下列债权人中，可以在债权人会议上享有表决权的有（ ）。

A．担保物价款不足以清偿其担保债权的有财产担保债权人

B．兼有有财产担保债人和无财产担保债权人双重身份的债权人

C．代替破产企业清偿债务后的保证人

D．无财产担保的债权人

正确答案：ABCD
（1）有财产担保的债权人放弃优先受偿权的表决权；未放弃优先受偿权的，无表决权；
（2）无财产担保的债权人有表决权；
（3）兼有有财产担保和无财产担保双重身份的债权人，其表决权仅限于无财产担保的部分；
（4）有财产担保的债权人在担保价款不足以清偿其担保债权时，就未受清除的债权部分在债权人会议上享有表决权；
（5）债务人的保证人，在代替债务人清偿债务后，可以作为债权人，享有表决权。

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