2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-02-24)

发布时间：2021-02-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。【单选题】

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税化妆品生产的化妆品

C.外购已税白酒生产的巧克力

D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

正确答案:B

答案解析:A选项自2001年5月1日起,停止抵扣规定;C选项生产出的货物为非应税消费品,不交消费税;D选项是在零售环节征消费税的货物,不存在消费税扣税问题。

2、印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率,最高的是最低的40倍。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:现行印花税最高比例税率为1‰,最低比例税率为0.05‰,最高的是最低的40倍。

3、对设在西部地区的内资企业,自2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税;对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业,自开始生产经营之日起,第1~2年免征企业所得税,第3~5年减半征收企业所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:西部地区国家鼓励类内资企业才适用所得税15%税率,不是所有的西部地区企业。该税法已作废。

4、土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时,在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时,按税收管理的源泉控制原则,也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

5、国内某公司从国外某企业租人价值200万元的通讯设备,合同约定使用期限一年,支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )万元。【单选题】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正确答案:A

答案解析:未在中国境内设立机构场所的外国企业,来源于境内的财产租赁所得,应按取得租金收入,在扣除营业税后按10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=(80-80×5%)×10%=7.6万元。

6、下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。【多选题】

A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D.以出地出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的

正确答案:A、B、C

答案解析:以土地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的,暂免征收土地增值税;以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的。房地产并未发生转移。不征收土地增值税;以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的,不征收土地增值税。 

7、境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动,即使全部在境外进行的,也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:如果咨询服务全部在境外进行,取得的收入属于境外所得,不在我国缴税。

8、下列各项中,应当征收房产税的有( )。【多选题】

A.城市居民出租的房产

B.城市居民投资联营的房产

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民拥有的营业用房

正确答案:A、B、D

答案解析:居住房免税,经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产,属于经营性用房,投资者参与分红的由被投资方交房产税;不承担经营风险,只收固定租金的房产,由投资方交房产税。

9、纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:自建出售的不动产,应缴两个税目的营业税。

10、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:出口货物的退税率,是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比率。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项经营活动中，通常不使用资本成本的是（ ）。

A.产品定价决策
B.营运资本管理
C.存货采购决策
D.企业价值评估
答案：A
解析：
营运资本管理中应收账款占用资金应计利息等的计算会使用资本成本，选项 B 错误；存货采购决策中存货占用资金应计利息等的计算会使用资本成本，选项 C 错误；企业价值评估中企业价值等的计算会使用资本成本，选项 D 错误。

本题考查：定价决策

下列各项中，不构成税务行政赔偿构成要件的是（ ）。

A．税务机关或者其工作人员的职务违法行为

B．存在对当事人合法权益造成损害的事实

C．税务机关或者其工作人员的职务违法行为与发生的损害事实存在因果关系

D．税务机关或者其工作人员的合法行使职权，对当事人合法权益造成损害

正确答案：D
税务机关或其工作人员的职务违法行为；存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。参见教材的463页的 （二） 。 
甲公司为建造一栋办公楼占用的一般借款如下：
（1）2011年3月1日取得一般借款300万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；
（2）2011年9月1日取得一般借款600万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。
（3）资产支出如下：3月1日360万元、5月1日300万元、8月1日240万元、12月1日500万元。
该栋办公楼于2011年3月1日动工建造，不考虑其他因素，下列一般借款资本化金额表述正确的有（　）。

A.第一季度资本化金额为1.8万元
B.第二季度资本化金额为8.4万元
C.第三季度资本化金额为14.76万元
D.第四季度资本化金额为18万元
答案：A,B,C,D
解析：
本题考查知识点：一般借款利息资本化金额的确定。
（1）按照年计算资本化
年资本化率＝（300×6%×10/12＋600×9%×4/12）/（300×10/12＋600×4/12）＝7.33%
年资本化金额＝（360×10/12＋300×8/12＋240×5/12）×7.33%＝43.98（万元）
（2）按照季计算资本化
①第一季度
季利率＝（300×6%×1/12）/（300×1/3）＝1.5%
季资本化金额＝（360×1/3）×1.5%＝1.8（万元）
②第二季度
季利率＝（300×6%×3/12）/（300×3/3）＝1.5%
季资本化金额＝（360×3/3＋300×2/3）×1.5%＝8.4（万元）
③第三季度
加权平均季利率＝（300×6%×3/12＋600×9%×1/12）/（300×3/3＋600×1/3）＝1.8%
资本化金额＝（360×3/3＋300×3/3＋240×2/3）×1.8%＝14.76（万元）
④第四季度
加权平均季利率＝（300×6%×3/12＋600×9%×3/12）/（300×3/3＋600×3/3）＝2%
资本化金额＝（360×3/3＋300×3/3＋240×3/3）×2%＝18（万元）
⑤合计＝42.96（万元）≈43.98（万元）该尾差为正常现象，无需深究。

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