2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-10-20)

发布时间：2020-10-20

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.商用货车按“每辆”作为计税单位

B.摩托车按“排气量”作为计税单位

C.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税目与税率。选项A，商用货车按整备质量每吨为计税单位；选项B，摩托车按每辆作为计税单位；选项C，游艇按艇身长度每米为计税单位。因此，选项D符合题意。

2、纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。【单选题】

A.房屋

B.汽车

C.活期存款单

D.定期存款单

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是纳税担保和纳税抵押。纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。因此，选项A符合题意。

3、下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税收法律关系。我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 因此，选项A符合题意。

4、下列方法中，属于税务检查方法的有（ ）。【多选题】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外调法

D. 现场检查法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务检查。税务检查的方法包括：全面法、抽查法、顺查法、逆差法、现场检查法、调帐检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。因此，选项ABCD符合题意。

5、纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（ ）。【单选题】

A.计划成本法

B.先进先出法

C.后进先出法

D.个别计价法

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税款征收。在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。因此，选项B符合题意。

6、某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（ ）。【单选题】

A.12.75万元

B.13.6万元

C.14.45万元

D.15.3万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是居民企业应纳税额的计算。应纳的企业所得税=68×（1-15%）×25%=14.45（万元）。因此，选项C符合题意。

7、下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（ ）。【单选题】

A.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

B.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税务行政处罚的一般程序。选项A，省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项B，国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项D，全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。因此，选项C符合题意。

8、某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元、车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

B.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

C.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是车辆购置税税率与计税依据。进口车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以消费税是0，那么进口载货汽车的计税依据为关税完税价格+关税。因此，选项C符合题意。

9、某天然气开采企业2020年10月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元、延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为6%，该企业2020年10月销售天然气应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81217.71元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是资源税应纳税额的计算。应该缴纳的资源税=[1350000+（1695+2260）÷（1+9%）]×6%=81217.71（元）。因此，选项D符合题意。

10、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C. 合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。选项C，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。因此，选项ABD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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