2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-01-20)
发布时间:2021-01-20
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某人民团体A、B两栋办公楼,A栋占地3 000平方米,B栋占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】
A.3 750元
B.11 250元
C.12500元
D.15000元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,A办公楼属于人民团体自用,所以免税。该团体2007年应缴纳的城镇土地使用税=1 000×15×9÷12=11250(元)
2、甲公司于2007年8月份与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650 000元的水泥,甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有( )。【多选题】
A.甲公司8月份应缴纳的印花税为225元
B.甲公司8月份应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
正确答案:B、C
答案解析:本题考查的知识点是“印花税的相关知识”。购销双方在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所栽的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=(750 000+650 000)×0.03%=420(元);对于同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月。所以选项BC为正确答案。
3、《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。【单选题】
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“税收法规的法律级次”。授权立法与制定行政法规不同,营业税属于国务院授权立法的暂行条例,国务院从1994年起共制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个现行的暂行条例。
4、某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000万元价款。2008年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10 000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。【单选题】
A.400万元
B.1 485万元
C.1490万元
D.200万元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的计算”。该办公楼的评估价格=12 000×70%=8 400(万元),相关税费=(10 000-8 000)×5% (1+7%+3%)+10 000×0.05%=115(万元),办公楼增值额=10 000-8 400-115=1485(万元)
5、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】
A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税
D.纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
正确答案:A、D
答案解析:本题考查的知识点是“房产税纳税义务发生时间”。纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之月起缴纳房产税。所以选项BC不正确。
6、下列各项中,应当征收消费税的有( )。【多选题】
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
正确答案:A、C
答案解析:本题考查的知识点是“消费税征税范围”。选项B用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税;选项D轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征消费税,如果门市部已经对外销售了,应当按销售额计征消费税。
7、下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。【单选题】
A.经济林
B.防风固沙林
C.用材林
D.存栏待售牲畜
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的相关规定”。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。本题备选答案中只有经济林是生产性生物资产。
8、作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元;自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。【单选题】
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1 320元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。杂志发表后出版再连载视为两次稿酬,应按两次计算,马某当月应交纳的个人所得税=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)
9、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是“增值税计税金额的有关规定”。纳税业务人对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。所以本题表述正确。
10、王某持有某上市公司的股票10 000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。【单选题】
A.300元
B.600元
C.1 500元
D.3 000元
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。取得股票股利按股票面值确认收入,对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B、因公牺牲军人遗属刘某,在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅
C、医疗机构占用耕地建设住院大楼
D、修建航道占用耕地
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
A:甲公司所在行业的环境发生重大变化
B:可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C:管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D:管理层的胜任能力
本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难,包括:①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;②不合理地要求缩短完成审计工作的时间;③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;④无法获取预期的证据;⑤管理层对注册会计师施加的限制;⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估,或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算,而不是不合理的要求,故选项C不需要沟通。
本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候,注册会计师应当做简要沟通,注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排,而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通,是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通,就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见,从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括:①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容,注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念,以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。
B.当不存在违约风险时,债务成本等于债务的承诺收益
C.估计债务成本时,应使用现有债务的加权平均债务成本
D.计算加权平均债务成本时,通常不需要考虑短期债务
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