2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-09-01)

发布时间：2020-09-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。【单选题】

A.关税

B.房产税

C.教育费附加

D.海关代征增值税

正确答案:B

答案解析:《征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围；由税务机关征收的政府收费，如教育费附加，不适用《征管法》。因此，选项B符合题意。

2、具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有（ ）。【多选题】

A.有欠税行为的

B.与纳税人存在担保关联关系的

C.纳税信用等级被评为C级以下的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7）有欠税行为的。因此，选项ABCD符合题意。

3、某副食品商店为增值税小规模纳税人。2019年1月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额170980元（未放弃减税优惠）。该商店应缴纳的增值税为（）元。【单选题】

A.5270

B.4620

C.6280

D.6930

正确答案:A

答案解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+170980÷（1+3%）×2%=5270（元）。因此，选项A符合题意。

4、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。【单选题】

A.轮胎

B.电池

C.酒精

D.卡丁车

正确答案:B

答案解析:选项ACD，轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。电池属于消费税的征税范围。因此，选项B符合题意。

5、税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。【单选题】

A.罚款 

B.加收滞纳金

C.确认抵扣税款

D.确认征税范围

正确答案:A

答案解析:选项A，属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；选项BCD，属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。因此，选项A符合题意。

6、.某公司为小规模纳税人，2018年8月将自有办公用房出租并一次性预收两年的不含税租金收入48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳的增值税为（）。【单选题】

A.0.48

B.0.8

C.1.44

D.2.4

正确答案:D

答案解析:纳税人提供租赁业服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征增值税。该公司8月应缴增值税=48×5%=2.4（万元）。因此，选项D符合题意。

7、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。【单选题】

A.单独核算的境外技术培训费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

正确答案:D

答案解析:进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用（保修费用除外）；（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用；（6）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。选项ABC都是属于不应计入完税价格的情形，因此，选项D符合题意。

8、企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款 

D.按规定缴纳的财产保险费

正确答案:D

答案解析:选项ABC均不能在企业所得税前扣除。因此，选项D符合题意。

9、发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（）。【单选题】

A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易

C.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上

D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上

正确答案:A

答案解析:同期资料的豁免情形包括：（1）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档；（2）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档。因此，选项A符合题意。

10、下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。【多选题】

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以经营租赁方式租出的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

正确答案:B、D

答案解析:选项AC，应以房产余值作为计税依据计征房产税；选项BD，以房产租金作为计税依据征收房产税。因此，选项BD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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