2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-05)

发布时间：2019-11-05

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。【单选题】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税退税的计算”。当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)当期免抵退税=150×8×13%=119.6(万元)119.6>75.4,则应退75.4万元。

2、某油田2006年1月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,加热、修井用0.5万吨;开采天然气1 000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/万吨和15元/千立方米,则该油田本月应纳资源税( )万元。【单选题】

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。该油田本月应缴纳的资源税=19.5×30+9 000×15/10 000=598.5(万元)

3、某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房63 000平方米(有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用),行政办公楼5 000平方米,厂办子弟学校5 000平方米,厂办招待所2 000平方米,厂办医院和幼儿园各1 000平方米,厂区内绿化用地3 000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5 000万元,其中2 000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元,该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”。该企业2005年度应缴纳的城镇土地使用税=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

4、下列各项中,不征收资源税的有( )。【多选题】

A.液体盐

B.人造原油

C.洗煤、选煤

D.煤矿生产的天然气

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。资源税对应税资源的原煤、原矿、原油征税,对人造品和进一步加工品不征资源税,煤矿生产的天然气暂不征税。

5、增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进税额。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税进项税额的抵扣”。增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,符合计算抵扣运输费进项税的基本条件。

6、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“保险业营业税征收有关规定”。我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

7、计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。【综合题（主观）】

答案解析:2005年境内、外所得的应纳所得税额=[670+(110-30)×8+50×8]×33%=564.3(万元)提示:来自同一国的盈亏可以互相弥补。

8、计算奖金应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:奖金适用税率=48 000÷12=4 000(元),适用税率是15%,速算扣除数是125元。奖金应缴纳的个人所得税=48 000×15%-125=7 075(元)提示:上年月工资超过1 600元,奖金单独计算应纳个人所得税额。

9、计算超过扣除标准的广告费用。【综合题（主观）】

答案解析:超过扣除标准的广告费用=3 070-(12 000+200)×25%=20(万元)

10、所得税前应扣除的期间费用。【综合题（主观）】

答案解析:交际应酬费限额=500×10‰+(16 021-500)×5‰=82.61(万元)>实际发生额80万元,实际发生额可以全额扣除,不用调整。所得税前应扣除的期间费用=1500+900+10.63=2 410.63(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。

如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是( )

A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

正确答案：C
解析：注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。
以下属于客户的关联实体的有（　）。

A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B.受到客户直接或间接控制的实体
C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D.客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响
答案：A,B,C
解析：
关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要；在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；受到客户直接或间接控制的实体；客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要；与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

A注册会计师在对X公司2010年度财务报表实施审阅后，决定出具无保留结论的审阅报告。在这份审阅报告的范围段中，注册会计师应当清楚地指明以下（ ）内容。

A．审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序

B．没有实施审计，因而不发表审计意见

C．不能依据财务报表审阅解释错误、舞弊和违反法规行为

D．由于实施的程序有限，提供的保证程度低于审计

正确答案：ABD
属于审阅业务约定书的内容。

下列关于鉴证业务目标的说法中，正确的是( )。

A．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

B．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的高水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

C．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

D．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

正确答案：A
解析：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础；有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

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