2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-16)

发布时间：2020-01-16

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、位于市区的某外贸公司系内资企业,2008年7月实际缴纳增值税500000元,营业税100 000元,契税60000元,取得增值税出口退税100000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。【单选题】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的计算”,城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税,出口退还的增值税一律不退还城建税,该公司当月应缴纳的城市维护建设税=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

2、下列有关关税处理的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.对留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为关税完税价格

B.对以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格

C.对留购的进口展览品,以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

D.以租赁方式进口货物,承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税的有关规定”。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格,不能以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格,所以选项C不正确。

3、下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。【多选题】

A.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法税款征收的有关规定”。税务机关作出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书,所以选项A表述不正确。

4、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

5、依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。【单选题】

A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租人的固定资产,应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税中关于固定资产折旧的有关规定”。依据企业所得税法的相关规定,企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧,所以选项A不正确;企业以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧,所以选项B不正确;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础,所以选项C也不正确。

6、某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘,每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘,每艘净吨位10吨;机动补给船1艘,净吨位15.2吨;机动运输船10艘,每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元,该公司当年应缴纳车船税( )。【单选题】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”,在计算车船税时,船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按照1吨计算,捕捞船属于免税的范围,非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

7、下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税税收优惠的有关规定”。考核个税的免征政策,选项ABCD均为正确答案。

8、下列有关城市维护建设税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

B.对“三税”实行先征后返办法的,城市维护建设税也可同时返还

C.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可同时退库

D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款,应一并作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的有关规定”。对“增值税、消费税、营业税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外,其随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。所以选项AC为正确答案。

9、甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品,著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务,甲企业应当缴纳增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的有关规定”。纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,所以本题表述错误。

10、某市房地产企业2008年1~10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,年内未销售;2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业2008年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,房地产开发公司建筑商品高的用地,应按照规定计征城镇土地使用税,开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此,该房地产公司2008年应缴纳的城镇土地使用税=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于纳税信用管理的各项表述中，不正确的是（　）

A、税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整
B、对于纳税信用评价为M级的企业，可以取消其增值税专用发票认证
C、纳税信用被评为A级的纳税人，普通发票实行按需领取
D、D级评价标准保留2年，第三年根据纳税人年度评价指标得分在A、B、M、C、D级中评定
答案：D
解析：
选项D，D级评价标准保留2年，第三年纳税信用等级不得评级为A级。
假如甲产品本月完工产品产量500 件，月末在产品共计100 件，其中有60％的完工程度为30％，剩余的40％的完工程度为80％，原材料在生产开始时一次投入，甲产品本月月初在产品和本月耗用直接材料费用共计45000 元，直接人工费用为5500 元，制造费用11000元，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法，则下列各项正确的有（ ）。

A.完工产品负担的直接材料费用为40909 元
B.在产品负担的直接材料费用为7500 元
C.完工产品负担的直接人工费用为5000 元
D.在产品负担的制造费用为1000 元
答案：B,C,D
解析：
完工产品负担的直接材料费用＝45000／（500＋100）×500＝37500（元），在产品负担的直接材料费用＝45000／（500＋100）×100＝7500（元），完工产品负担的直接人工费用＝5500／（500＋100×60％×30％＋100×40％×80％）×500＝5000（元），在产品负担的制造费用＝11000／（500＋100×60％×30％＋100×40％×80％）×（100×60％×30％＋100×40％×80％）＝1000（元）。

某有限合伙企业在经营期间吸收甲为有限合伙人。关于甲入伙前有限合伙企业的债务，下列表述中符合合伙企业法规定的是( )。

A．甲不承担责任

B．甲承担无限连带责任

C．甲以其认缴的出资额为限承担责任

D．甲以其实缴的出资颇为限承担责任

正确答案：C
解析：《合伙企业法》规定，新人伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。

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