2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-04-05)

发布时间：2021-04-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.房地产公司出租高档住宅

B.县城居民之间互换自有居住用房屋

C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是土地增值税纳税义务人和征税范围。土地增值税的计税关键是产权的转移。选项A，出租住宅、土地权属没有转移，不征收土地增值税；选项B，个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项D，没有发生权属的转移，不缴纳土地增值税。因此，选项C符合题意。

2、下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（ ）。【单选题】

A.商务部

B.财政部

C.海关总署

D.国务院关税税则委员会

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是征关税进出口税则。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。因此，选项D符合题意。

3、下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。【单选题】

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收与税法的概念。国家征税的依据是政治权力。因此，选项C符合题意。

4、某天然气开采企业2020年10月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元、延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为6%，该企业2020年10月销售天然气应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81217.71元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是资源税应纳税额的计算。应该缴纳的资源税=[1350000+（1695+2260）÷（1+9%）]×6%=81217.71（元）。因此，选项D符合题意。

5、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.铅蓄电池

B.电动汽车

C.体育用鞭炮药引线

D.销售价格为9000元的手表

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。电动汽车和体育用鞭炮药引线不属于消费税的征税范围；销售价格在1万元以下的手表不属于消费税的征税范围。因此，选项A符合题意。

6、企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。【单选题】

A.将资产结构或性能改变

B.将资产用于职工奖励或福利

C.将资产用于加工另一种产品

D.将资产在总分支机构之间转移

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税收入总额。企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。因此，选项B符合题意。

7、下列业务中，属于税务代理人业务代理范围的有（ ）。【多选题】

A. 办理增值税纳税申报

B. 审查增值税纳税情况

C. 办理增值税专用发票领购手续

D. 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。税务代理人可以代理的业务范围有：（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账建制，办理账务；（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（5）办理纳税申报或扣缴税款报告；（6）制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税务筹划、涉税培训等涉税服务业务；（8）税务行政复议手续；（9）审查纳税情况；（10）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（12）国家税务总局规定的其他业务。因此，选项ABD符合题意。

8、某作家的一部长篇小说从2019年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

B.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

C.应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税征税范围。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。因此，选项D符合题意。

9、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.商用货车按“每辆”作为计税单位

B.摩托车按“排气量”作为计税单位

C.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税目与税率。选项A，商用货车按整备质量每吨为计税单位；选项B，摩托车按每辆作为计税单位；选项C，游艇按艇身长度每米为计税单位。因此，选项D符合题意。

10、企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（ ）。【多选题】

A.人造石油

B.因安全生产需要抽采的煤成（层）气

C.深水油气田开采的天然气（水深超过300米）

D.以未税原煤加工的洗选煤

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是资源税法税目、税率。选项A，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项B，因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；选项C，深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项D，以未税原煤加工的洗选煤征收征收资源税。因此，选项CD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司向乙银行借款，同意以自己现有以及将有的全部生产设备、原材料、产品、半成品进行抵押。根据担保法律制度的规定，下列关于该抵押的表述中，正确的有( )。

A．甲公司与乙银行协商一致时，抵押权设立

B．甲公司与乙银行协商一致，并达成书面协议时，抵押权设立

C．该抵押权非经登记不得对抗善意第三人

D．如第三人乙向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的，则抵押权不得对抗该第三人

正确答案：BCD
解析：浮动抵押必须经过“书面协议”，因此选项A错误，选项B正确；浮动抵押的设立是以合同的生效为条件，不以登记为要件。但是不登记的，抵押权不能对抗善意第三人，因此选项C的说法正确；在动产浮动抵押“结晶”之前，即使浮动抵押办理了登记，该抵押权也不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人，因此选项D正确。
2×18年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2×18年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间（含甲公司将承担的诉讼费2万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。根据《企业会计准则第13号—或有事项》准则的规定，甲公司应在2×18年利润表中确认的金额营业外支出金额为（　　）万元。

A.90
B.93
C.95
D.88
答案：B
解析：
甲公司应确认的预计负债金额=（90+100）÷2=95（万元），其中，诉讼费2万元应计入管理费用，计入营业外支出的金额=95-2=93（万元）。
2×17年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一栋闲置办公楼用于出租。2×17年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2×17年3月1日起2年，年租金为360万元。
办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（　　）万元。

A.160
B.400
C.1460
D.1700
答案：C
解析：
因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+[2400-（3200-2100）]=1460（万元），有关会计处理如下：
①2×17年2月10日
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2400
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　1300
②2×17年12月31日
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 200
③2×18年12月31日
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　40
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　40
④2×19年3月1日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2800
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2640
　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2400
　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　 240
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 240（200+40）
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1300
因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640-240+240+1300=1460（万元）。
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