2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-08-29)

发布时间：2020-08-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据营业税的有关规定,从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

2、下列各项中,按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,不征收所得税的是( )。【单选题】

A.逾期的包装物押金收入

B.股票发行的溢价收入

C.股票对外转让的净收益

D.对外投资资产的评估增值

正确答案:B

答案解析:企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税;企业清算时,亦不计入应纳税清算所得。

3、某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5 000万元,该办公楼建造成本和相关费用3700万元,缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正确答案:C

答案解析:收入总额=5 000万元准予扣除项目金额=3 700+277.5=3 977.5(万元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即适用税率=30%该企业转让办公楼应纳税额=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(万元)

4、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】

A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任

B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入

C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意

D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用

正确答案:A、B、D

答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

5、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,附加于“三税”税额,本身并没有特定、独立的征税对象。

6、从2003年12月1日起,对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:从2003年12月1日起,国家税务总局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的,一律不予抵扣。对此对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

7、外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按30%和3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按10%的税率缴纳预提所得税。

8、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载,三个月的稿酬收入分别是3 000元、4 000元和5 000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正确答案:B

答案解析:同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次征收个人所得税。该作家应纳个人所得税额=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

9、下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

正确答案:A、D

答案解析:独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。

10、因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可( )。【单选题】

A.只追征税款不加收滞纳金

B.将追征期延长到10年

C.将追征期延长到5年

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税额的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

2020年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，注明不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。就此项业务，该酒厂2020年3月增值税销项税额应为（　）元。

A.6760
B.9100
C.9445.13
D.9490

答案：C

解析：

白酒销售额＝50000＋3000/（1＋13%）＝52654.86（元）
　　啤酒销售额＝22600/（1＋13%）＝20000（元）
　　3月销项税额＝（20000＋52654.86）×13%＝9445.13（元）

---

甲公司是一家机械加工企业，产品生产需要某种材料，年需求量为720吨（一年按360天计算）。该公司材料采购实行供应商招标制度，年初选定供应商并确定材料价格，供应商根据甲公司指令发货，运输费由甲公司承担。目前有两个供应商方案可供选择，相关资料如下：方案一：选择A供应商，材料价格为每吨3000元。每吨运费100元，每次订货还需支付返空、路桥等固定运费500元。材料集中到货，正常情况下从订货至到货需要10天，正常到货的概率为50%，延迟1天到货的概率为30%，延迟2天到货的概率为20%，当材料缺货时，每吨缺货成本为50元。如果设置保险储备，以一天的材料消耗量为最小单位。材料单位储存成本为200元/年。
方案二：选择当地B供应商，材料价格为每吨3300元，每吨运费20元，每次订货需要支付固定运费100元。材料在甲公司指令发出当天即可送达，但每日最大送货量为10吨。材料单位储存成本为200元/年。
要求：
（1）计算方案一的经济订货量；分别计算不同保险储备量的相关总成本，并确定最合理的保险储备量，计算方案一的总成本。
（2）计算方案二的经济订货量和总成本。
（3）从成本角度分析，甲公司应选择哪个方案？

答案：

解析：

交货期内的日平均需要量=720/360=2（吨）
①保险储备 B=0 时，即不设置保险天数，则缺货量的期望值 S=1×2×30%+2×2×20%=1.（4 吨）
TC（S， B） =12×1.4×50+0×200=840（元）
②保险储备 B=2 吨时， 即设置 1 天的保险天数， 则缺货量的期望值 S=（2-1） ×2×20%=0.4（吨）
TC（S， B） =12×0.4×50+2×200=640（元）
③保险储备 B=4 吨时， 即设置 2 天的保险天数， 则缺货量的期望值 S=0
TC（S， B） =12×0×50+4×200=800（元）
通过计算结果比较得出， 当保险储备量为 2 吨时， 与保险储备相关的总成本最低， 此时的再订货点 R=10×2+2=22（吨）。
方案一的总成本=720×（3000+100） +12000+640=2244640（元）
（2）

（3） 从成本角度分析， 由于方案一的总成本比方案二的低， 所以， 应该选择方案一。

---

下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。

A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见
C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

答案：C

解析：

如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，或未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，选项A 错误；如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见，选项B错误；如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，选项D 错误。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。