2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-07-01)

发布时间：2020-07-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.对高含硫天然气减征50%

B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

C.对稠油、高凝油减征30%征收

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是资源税减税、免税项目。选项A，对高含硫天然气减征30%；选项C，对稠油、高凝油减征40%；选项D，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。因此，选项B符合题意。

2、下列车船中，免征车船税的是（ ）。【单选题】

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。因此，选项B符合题意。

3、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项B，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税；选项CD属于消费税征税范围；因此，选项CD符合题意。

4、某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。【多选题】

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C.依法履行非营利组织登记手续

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税不征税收入和免税收入。符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：（1）依法履行非营利组织登记手续（选项 C）；（2）从事公益性或者非营利性活动；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（4）财产及其孳生息不用于分配；（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利（选项 B）；（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产（选项 A）；（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。因此，选项ABC符合题意。

5、税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。【单选题】

A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

C.作为申请人的公民下落不明

D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。因此，选项A符合题意。

6、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.个人所有的居住房屋用地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.名胜古迹自用土地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税税收优惠。选项A，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定减免”。因此，选项BCD符合题意。

7、关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（ ）。【单选题】

A.15个月

B.18个月

C.12个月

D.24个月

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是关联申报。主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。因此，选项C符合题意。

8、下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。【单选题】

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是按差额确定销售额。转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此，选项C符合题意。

9、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是房产税征收管理。选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。因此，选项BCD符合题意。

10、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。【多选题】

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信用等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是纳税信用管理。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）；（7）有欠税行为的（选项C）。因此，选项ABCD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能( )。

A．增加测试与存货相关的内部控制的范围

B．要求乙公司在期末实施存货盘点

C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

正确答案：B
解析：当被审计单位的内部控制评价为高风险的时候，注册会计师不能更多的执行询问、观察和抽查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

根据有关规定，下列选项中，属于申请上市的封闭式基金必须符合的条件有( )。

A．基金的最低募集数不少于2亿元

B．基金管理人持有的基金份额不少于2 000万元

C．基金存续期不少于5年

D．基金管理人为经国务院证券监督管理机构批准设立的基金管理公司

正确答案：ACD
解析：2004年指定教材对封闭式基金的上市条件进行了较大调整，本题仅供参考。
甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，
永久性差异资料如下：
企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。
暂时性差异资料如下：
年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；
年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。
不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。

A.262．5万元
B.287．5万元
C.275万元
D.300万元
答案：C
解析：
甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；
或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。
【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。
【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。
下列有关作业成本法的表述不正确的有（　）。

A.作业成本法提高了会计数据对管理控制的有用性
B.规模小的公司因为作业环节简便，相比较规模大的公司更愿意采用作业成本法
C.在竞争环境越来越激烈的情况下，相对于传统成本计算，作业成本系统减少了决策失误引起的成本
D.作业成本法为实施责任会计和业绩评价提供了方便
答案：A,B,D
解析：
作业成本法倾向于以牺牲管理控制信息为代价，换取经营决策信息的改善，减少了会计数据对管理控制的有用性，选项A错误；由于大公司拥有更为强大的信息沟通渠道和完善的信息管理基础设施，并对信息的需求更为强烈，所以比小公司对作业成本法更感兴趣，选项B错误；完全成本法按部门建立成本中心，为实施责任会计和业绩评价提供了方便，而作业成本系统的成本库与企业的组织结构不一致，不利于提供管理控制的信息，选项D错误。

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