2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-07)

发布时间：2019-11-07

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。【单选题】

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C

答案解析:这是2004年《税法》教材的新规定,自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

2、甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价为140万元,该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正确答案:B

答案解析:债务人以非货币性资产清偿债务时,应分解为按公允价值转让非货币资产和以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。本题中的资产转让收益=140-130=10(万元);债务重组收益=180.8-140-140×17%=17(万元)。所以,该项重组业务应纳所得税额=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(万元)

3、下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( )。【多选题】

A.缓期征税权

B.税收行政法规制定权

C.税法执行权

D.提起行政诉讼权

正确答案:A、C

答案解析:国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权,税务机关没有该权力;在税务行政诉讼中,纳税人具有行政诉讼权,税务机关不享有起诉权,只有应诉权。

4、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后,企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入,现行税法规定,凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税,超过的部分按规定计征个人所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:企业按照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入免征个人所得税。

5、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

6、计算投资收益共计应调整的应纳税所得额;【综合题（主观）】

答案解析:投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元)

7、计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;【综合题（主观）】

答案解析:向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(万元)

8、计算该企业12月份应退的增值税;【综合题（主观）】

答案解析:当月应退增值税:当月免抵退税额限额=400×13%=52(万元)未抵扣完的进项税额38.15万元所以当月应退增值税=38.15万元

9、计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;【综合题（主观）】

答案解析:国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)

10、计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。【综合题（主观）】

答案解析:2003年应缴纳的企业所得税=(12432-11 586-2 211.02-964.8-1 435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
按照证券的不同属性可以将金融市场划分为（ ）

A、货币市场和资本市场
B、债务市场和股权市场
C、一级市场和二级市场
D、场内交易市场和场外交易市场
答案：B
解析：
选项A：金融市场按照交易证券的特征不同分为货币市场和资本市场；选项C：金融市场按照所交易证券是初次发行还是已经发行；选项D：金融市场按照交易程序分为场内交易市场和场外交易市场。
内部控制是被审计单位为了合理保证（　　），由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

A.对企业章程的遵守
B.财务报告的可靠性
C.对法律法规的遵守
D.经营的效率和效果
答案：B,C,D
解析：
内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效率和效果；（3）遵守适用的法律法规的要求。
利用每股收益无差别点法进行资本结构决策分析时，下列表述中正确的有（　　）。

A.该方法侧重于对不同融资方式下的每股收益进行比较
B.当预期息税前利润高于每股收益无差别点时的息税前利润时，债务融资应优于普通股融资
C.该方法没有考虑风险因素
D.在每股收益无差别点上，每股收益不受融资方式影响
答案：A,B,C,D
解析：
每股收益无差别点法只是以每股收益的高低作为衡量标准，没有考虑风险因素；当预期息税前利润高于每股收益无差别点的息税前利润时，采用债务筹资，反之，则采用普通股筹资；在每股收益无差别点上，不同融资方式的每股收益相等，因此，每股收益不受融资方式的影响。
（2015年）20×4年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。20×4年6月1日，乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉。至20×4年12月31日，法院尚未判决，但经咨询律师，甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任，赔偿400万元，并预计承担诉讼费用4万元；有45%的可能无须承担保证责任。20×5年2月10日，法院做出判决，甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了担保责任，并支付了4万元的诉讼费。20×5年2月20日，20×4年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（　）。

A.在20×5年实际支付担保款项时才需进行会计处理
B.在20×4年的利润表中将预计的诉讼费用4万元确认为管理费用
C.20×4年的利润表中确认营业外支出400万元
D.在20×4年的财务报表附注中披露或有负债400万元
答案：B,C
解析：
选项A，应该在20×4年年末确认预计负债；选项D，应披露预计负债404万元

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