2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-05-21)

发布时间：2021-05-21

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1 000元

B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5 000元

C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10 000元

D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚”。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。

2、保险公司取得的下列收入,应征营业税的是( )。【单选题】

A.出纳长款收入

B.保险追偿款收入

C.财产保险费收入

D.出口信用保险收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A,出纳长款收入不征收营业税;选项B,保险企业取得的追偿款不征收营业税;选项D,中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税

3、下列纳税人中,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】

A.虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的纳税人

B.虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理,税额核定制度”。根据《征管法》第三十五条的规定,纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人,不属于税务机关有权核定应征税额的范围。

4、下列关于转让定价和转让定价税制的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一

B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸,预约定价协议的实施范围开始缩小

C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为,不适用于个人

D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易,也适用于形式上通过第三者中介,而实质上是关联公司间的交易

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“转让定价税制”。转让定价税制的发展,是事后调整向事先约定延伸,预约定价协议开始大范围实施,不是范围缩小,所以B选项不对。

5、对房地产开发公司进行土地增值税清算时,可作为清算单位的是( )。【单选题】

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税清算项目”。清算审核时,应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算

6、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。【单选题】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%。

7、下列各项中,应征资源税的有( )。【多选题】

A.开采的大理石

B.进口的原油

C.开采的煤矿瓦斯

D.生产用于出口的卤水

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税征税范围”。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,所以选项B不征收资源税从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税,也即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收资源税。

8、下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税法原则”。ABCD都正确

9、下列关于国际重复征税消除方法的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提,被世界各国普遍采用

C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件,但并不承认其独占地位

D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“国际重复征税消除方法”。选项B,免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的,采用免税法的国家大多是发达国家;选项C,抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的,但不是独占的:选项D,直接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务。

10、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税征税范围”。选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项A属于营业税的征收范围。邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。农业生产者销售自产农产品,免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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