2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-06-28)

发布时间：2021-06-28

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。【多选题】

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理人或购买者

C.个人转让专利权的受让人

D.分保险业务的初保人

正确答案:B、C、D

答案解析:发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征收范围,因而国内运输企业不必扣缴营业税,故A项错误。

2、按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。【单选题】

A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

正确答案:C

答案解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分,但对从事货物批发零售为主的商业企业,凡单位年销售额在180万元以下,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,必须是小规模纳税人。

3、出口企业办理增值税出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:外贸企业以小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊货物,特准出口退税。

4、下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。【多选题】

A.逾期2年以上仍未收回的应收账款

B.逾期3年以上仍未收回的应收账款

C.债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足清偿的应收账款

D.债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款

正确答案:B、C、D

答案解析:企业所得税有关坏账处理的条件有6个方面,其中逾期应为逾期三年以上仍未收回的应收账款,故选BCD。

5、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金,应视为企业的财产损失,在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废,增值税进项税额不得抵扣,这部分进项税金税法允许作为财产损失,与存货损失一起在所得税前扣除。

6、由受托方代收代缴消费税的,应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三税”的,其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。

7、按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用( )。【单选题】

A.矿产品原产地的税额标准

B.本单位应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

正确答案:B

答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。

8、被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是:获利年度起第一年和第二年免征所得税,第三年至第五年减半征收所得税。

9、某小型企业,2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.7.92万元

B.9.90万元

C.10.56万元

D.13.20万元

正确答案:D

答案解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳所得额=(120+40)÷(1-20%)×20%=40万元,年所得额超过10万元,税率为33%,应纳所得税额=40×33%=13.2万元。

10、税务行政复议的受案范围包括( )。【多选题】

A.税务机关作出的征税行为

B.税务机关作出的税务行政处罚行为

C.税务机关不予依法办理或答复的行为

D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:目前税务行政复议的受案范围共十项,上述四项均包括在内。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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