2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-11-09)

发布时间：2020-11-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、依据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,所以本题表述正确。

2、可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )。【多选题】

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税、消费税出口退免税规定”。可以申请增值税消费税退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;②必须是报关离境的货物;③必须是在财务上作销售处理的货物;④必须是出口收汇并已核销的货物。所以选项ABCD均为正确答案。

3、下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收执法权的相关规定”。全国人大常委会和国务院是涉外税收政策的制定者和调整者,各省、市、地区不能自行制定涉外税收的优惠措施,同时涉外税收必须执行国家统一的税法,所以选项AD不正确;中央和地方共享税主要由国家税务机关负责征收,而不是由地方税务机关征收,所以选项C不正确。选项B为正确答案。

4、企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。委托加工收回应税消费品直接销售,不缴纳消费税,其上一环节的消费税也不得抵扣,所以本题表述错误。

5、甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100 000元,增值税17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117 000元;另向乙企业收取手续费10 000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳( )。【单选题】

A.增值税1 452.99元

B.增值税1 700元

C.营业税500元

D.营业税6350元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的计算”。本题丙企业将发票开具给甲企业,不符合代购的有关规定,应按照甲企业的正常购销处理,甲企业应缴纳增值税=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

6、下列各项中,可以免征营业税的有( )。【多选题】

A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

C.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的免税规定”。金融企业从事受托收款业务取得手续费收入;电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入均应征收营业税,无免征规定。选项CD为正确答案。

7、下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。【多选题】

A.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法税款征收的有关规定”。税务机关作出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书,所以选项A表述不正确。

8、既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业),从联营企业购进后再直接销售的卷烟,其不再征收消费税的条件有( )。【多选题】

A.联营企业按公示调拨价格申报纳税

B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号

C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入

D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税:①企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。②企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算,以备税务机关核查;如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。所以选项ABCD均为正确答案。

9、某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元,邮寄业务收入300000元,信封、信纸销售收入40 000元,其它邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税( )。【单选题】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计算”。本题考查的业务按照邮电通信业征收营业税,该邮局当月应缴纳营业税=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

10、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。