2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-03-02)

发布时间：2021-03-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。【多选题】

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入,是文化体育业,不能按照“服务业”计算缴纳营业税;将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入,属于交通运输业,不能按照“服务业”计算缴纳营业税。

2、某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服,合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供,学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税( )。【单选题】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的计算”。依据印花税的有关规定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额合计数,即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的,应按全部金额,依照“加工承揽合同”计税贴花。所以该服装加工企业应该缴纳印花税=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

3、某企业2008年房产原值共计9 000万元,其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元,当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2008年应缴纳房产税( )。【单选题】

A.71.1万元

B.73.8万元

C.78.3万元

D.81.0万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。依据房产税法的相关规定,企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。该企业2008年应缴纳的房产税=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(万元)

4、下列各项中,符合契税规定的有( )。【多选题】

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“契税的有关规定”。甲向乙无偿赠送一套住房,同时乙向甲赠送一幅书画作品,应该视同买房,以房屋现值60万元缴纳契税,所以选项D不正确。

5、下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有( )。【多选题】

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税优惠政策的有关规定”。选项C国家机构的招待所房产属于营业用房产,不是房产税的免征范围。选项ABD表述正确。

6、出口货物的关税完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“出口货物完税价格的有关规定”。出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除,所以本题表述错误。

7、甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品,著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务,甲企业应当缴纳增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的有关规定”。纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,所以本题表述错误。

8、某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元,邮寄业务收入300000元,信封、信纸销售收入40 000元,其它邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税( )。【单选题】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计算”。本题考查的业务按照邮电通信业征收营业税,该邮局当月应缴纳营业税=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

9、依据企业所得税的规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或部分收回时,应当计入当期收入。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。依据企业所得税的规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或部分收回时,应当计入当期收入,所以本题表述正确。

10、下列有关消费税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,在使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。依据消费税的规定,啤酒属于从量征税的应税消费品,无论包装物是否返还,不再征收消费税,所以选项B不正确;消费税纳税人进口应税消费品的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天,所以选项C不正确;消费税纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不征收消费税,所以选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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