2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-08-17)

发布时间：2021-08-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准,在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。

2、各级税务机关下设的税务所,稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据规定,税务行政处罚的主体是主要是县以上税务机关,各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2 000元以下的税务行政处罚,这是《征管法》对基层税务所的特别授权。

3、企业依据法律规定,合同约定分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受企业土地、房屋权属,不征收契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据契税关于企业改制重组中的税收优惠规定,企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税,本题表述完全符合税法规定。

4、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨,移送入选精矿0.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。【单选题】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正确答案:B

答案解析:资源税实行从量定额征收,计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定,铁矿山企业的铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(万元)。

5、下列各项中,属于资源税纳税人的有( )。【多选题】

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

正确答案:A、C、D

答案解析:根据资源税法的规定,我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人,包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税,B选项不正确;根据税法规定,外商投资企业也是资源税的纳税人,D选项正确。

6、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5 000元,当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。【单选题】

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

7、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时,未代收代缴消费税,后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。【多选题】

A.加工企业应按规定补税

B.商场应按规定补税

C.对加工企业应给予处罚

D.对商场应给予处罚

正确答案:B、C

答案解析:根据消费税法的规定,委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的,由委托方补交消费税,对受托方不再重复补税,但要按《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

8、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的,为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的,为收款的当天

正确答案:A、B、C

答案解析:根据增值税法的有关规定,供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天;发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天;发、供电企业之间互供电力的,为双方核对数量,开具抄表确认单据的当天;供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。

9、现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据增值税法的有关规定,自2004年7月1日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

10、地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据我国税收立法权划分的层次,省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权,而不能层层下放。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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A外商投资企业（以下简称A企业）以人民币为记账本位币，其外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。A企业按季度计算应予资本化的借款费用金额。
（1）2×18年1月1日为建造一座厂房，向银行借入3年期美元借款1 200万美元，年利率为5%，按季度计提利息，次年1月5日支付利息。当日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。
（2）该项厂房建设工程另占用两笔一般借款：①2×17年12月1日取得人民币一般借款600万元，期限3年，年利率为7%，每年年末支付利息。②2×18年4月1日取得人民币一般借款1 000万元，期限4年，年利率为6%，每年年末支付利息。
（3）该厂房于2×18年2月1日开始动工，计划到2×19年3月31日完工。该项工程在2×18年至2×19年发生支出情况如下：
①2×18年4月1日支付工程进度款700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.23元人民币；
②2×18年10月1日支付工程进度款500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.29元人民币；此外10月1日以人民币支付工程进度款600万元。
③2×18年12月1日以人民币支付工程进度款150万元。
（4）2×18年12月1日至2×19年1月31日，因出现雾霾天气，该工程所在地环保部门实行工程管制，A企业该项工程暂停施工。
（5）2×19年3月1日，A企业支付工程尾款270万元，至3月31日，该工程按期完工，当日该项厂房达到预定可使用状态。
（6）各季度末汇率为：2×18年，3月31日即期汇率为1美元＝6.23元人民币：6月30日即期汇率为1美元＝6.27元人民币；9月30日即期汇率为1美元＝6.29元人民币；12月31日即期汇率为1美元＝6.28元人民币；2×19年，1月5日即期汇率为1美元＝6.24元人民币；3月31日即期汇率为1美元＝6.26元人民币。
假定专门借款不存在闲置收益，不考虑其他因素。
<1>、判断A企业该项工程的开始资本化、暂停资本化和停止资本化的时点，并编制第一季度末计提专门借款利息的分录；
<2>、分别计算2×18年第二季度、第三季度专门借款应予资本化的金额；
<3>、计算2×18年第四季度专门借款和一般借款应予资本化的金额；
<4>、编制A企业2×19年1月5日支付上年专门借款利息的分录；
<5>、计算2×19年第一季度专门借款和一般借款应予资本化金额。

答案：

解析：

<1>、 开始资本化时间为2×18年4月1日；
不需要暂停资本化；
停止资本化时间为2×19年3月31日。
2×18年第一季度末计提专门借款利息
借：财务费用 93.45
　　贷：应付利息（1 200×5%×3/12×6.23） 93.45
<2>、 第二季度专门借款资本化金额＝1 200×（6.27－6.23）＋1 200×5%×3/12×（6.27－6.23）＋1 200×5%×3/12×6.27＝142.65（万元）
第三季度专门借款资本化金额＝1 200×（6.29－6.27）＋1 200×5%×6/12×（6.29－6.27）＋1 200×5%×3/12×6.29＝118.95（万元）
<3>、 第四季度专门借款资本化金额＝1 200×（6.28－6.29）＋1 200×5%×9/12×（6.28－6.29）＋1 200×5%×3/12×6.28＝81.75（万元）
一般借款季度资本化率＝（600×7%×3/12＋1 000×6%×3/12）/（600×3/3＋1 000×3/3）＝1.59%
资产支出加权平均数＝600×3/3＋150×1/3＝650（万元）
一般借款利息资本化金额＝650×1.59%＝10.34（万元）
<4>、 2×19年1月5日支付上年利息分录：
借：应付利息（1 200×5%×6.28）376.8
　　贷：银行存款（1 200×5%×6.24）374.4
　　　　在建工程 2.4
<5>、第一季度专门借款应予资本化金额＝1 200×（6.26－6.28）＋1 200×5%×3/12×6.26＝69.9（万元）
一般借款季度资本化率＝1.59%
资产支出加权平均数＝750×3/3＋270×1/3＝840
一般借款利息费用资本化金额＝840×1.59%＝13.36（万元）

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（2019年）甲公司是一家制造业上市公司，拟于2019年末发行10年期债券筹资。目前甲公司尚无上市债券，也找不到合适的可比公司，评级机构评定甲公司的信用级别为AA级。目前上市交易的AA级公司债券及与之到期日相近的政府债券信息如下：

甲公司采用风险调整法估计拟发行债券的税前债务资本成本，并以此确定该债券的票面利率。
要求：计算2019年末，AA级公司债券的平均信用风险补偿率，并确定甲公司拟发行债券的票面利率。

答案：

解析：

平均信用风险补偿率＝[（5.69%－4.42%）＋（6.64%－5.15%）＋（7.84%－5.95%）]/3＝1.55%
　　以2019年末为评估基准日，同期限（到期日相同或相近）的政府债券到期收益率可以使用2029年12月10日到期的政府债券（即原题资料中“假设无风险利率参考10年期政府债券到期收益率”）的到期收益率5.95%。
　　则：拟发行债券的票面利率＝5.95%＋1.55%＝7.5%

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张某和李某共同出资设立一普通合伙企业，他们共同出资20万元，一年后获得经营利润2万元，还获赠一台电脑。那么，下列说法中错误的有（　）。

A.该20万元出资和2万元利润属于合伙企业的财产
B.获赠的电脑不属于出资，也不属于营业所得，但仍属合伙企业财产
C.张某欲向王某转让其在合伙企业中的一半财产份额，只需通知李某即可
D.张某以其在合伙企业中的财产份额出质而未取得李某的同意，但不得以之对抗善意第三人，故该出质行为有效

答案：C,D

解析：

合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益和依法取得的其他财产，均为合伙企业的财产，故选项AB正确。除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其财产份额的，应当事先取得其他合伙人的一致同意，故选项C错误。合伙人以其财产份额向合伙人以外的人出质，应经其他合伙人一致同意，选项D错误。

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针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是( )。

A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C．现金折扣需经过适当审批

D．每日盘点现金并与账面余额核对

正确答案：B
解析：对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题，对于这个B来说担任现金日记账的人员不能担任登记总账的，所以对于该种情况应当进行岗位分离。

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