2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-06-22)

发布时间：2020-06-22

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、王某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入3万元,当地上年职工平均工资为1.2万元,王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税。【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍,予以免税。

2、纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。

3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到( )。【单选题】

A.5年

B.6年

C.8年

D.10年

正确答案:A

答案解析:根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过5年。

4、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。【单选题】

A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

正确答案:B

答案解析:消费税纳税义务发生时间规定:A项是进口应税消费品为报关进口的当天;C项是委托加工应税消费品为纳税人提货当天;D项是采用预收货款结算方式的,为发货当天,故ACD选项均不正确。

5、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。【单选题】

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正确答案:A

答案解析:境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过70日或税收协定境内所得境外支付部分免税,应纳税额=20000×20%=4000元。

6、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1 200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元。

7、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。

8、外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:总机构设在中国境内的外商投资企业,属于我国税法规定的居民纳税人,应就来源于中国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。

9、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为( )。【单选题】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正确答案:A

答案解析:有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=168000元。

10、下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是( )。【单选题】

A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分

C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失

D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用

正确答案:B

答案解析:税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2014年）甲为乙上市公司的董事，并持有乙公司股票10万股，2013年3月1日和3月8日，甲以每股25元的价格先后卖出其持有的乙公司股票2万股和3万股。2013年9月3日，甲以每股15元的价格买入乙公司股票5万股。根据证券法律制度的规定，甲通过上述交易所获收益中，应当收归公司所有的金额是（　　）。

A.20万元
B.30万元
C.50万元
D.75万元
答案：B
解析：
（1）3月1日卖出、9月3日买入的2万股不构成短线交易；（2）3月8日卖出、9月3日买入的3万股构成短线交易，应当收归公司所有的金额＝3万股×（25元－15元）＝30（万元）。
下列有关附条件和附期限合同的说法中，正确的有（）。

A.附生效条件的合同，自条件成就时生效
B.附终止期限的合同，自期限届满时失效
C.附条件的合同和附期限的合同中的条件和期限都是必然到来的
D.附解除条件的合同，自条件成就时失效
答案：A,B,D
解析：
附条件的合同，条件不一定出现；附期限的合同，期限是必然到来的。因此选项C错误。
下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
答案：D
解析：
如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违背了列报和披露的分类和可理解性，选项A 错误；如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项B 错误；如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了列报和披露的分类和可理解性，选项C 错误。

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