2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-11-01)

发布时间：2020-11-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款 

D.按规定缴纳的财产保险费

正确答案:D

答案解析:选项ABC均不能在企业所得税前扣除。因此，选项D符合题意。

2、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税白酒加香生产的白酒

C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

正确答案:A、D

答案解析:选项BC，用于连续生产，没有消费税已纳税额扣除的规定。因此，选项AD符合题意。

3、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。【单选题】

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

正确答案:C

答案解析:选项AB属于中央固定收入；选项D，属于地方固定收入；选项C，个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。因此，选项C符合题意。

4、具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有（ ）。【多选题】

A.有欠税行为的

B.与纳税人存在担保关联关系的

C.纳税信用等级被评为C级以下的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7）有欠税行为的。因此，选项ABCD符合题意。

5、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

正确答案:C

答案解析:选项A，纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项 D，房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。因此，选项C符合题意。

6、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）【单选题】

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

正确答案:B

答案解析:选项AD，按照《烟叶税法》的规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月9日），那么应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；选项C，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税；选项B，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。其应纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）。因此，选项B符合题意。

7、下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。【多选题】

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以经营租赁方式租出的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

正确答案:B、D

答案解析:选项AC，应以房产余值作为计税依据计征房产税；选项BD，以房产租金作为计税依据征收房产税。因此，选项BD符合题意。

8、税务机关在税务检査中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，错误的有（）。【多选题】

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

正确答案:A、C、D

答案解析:委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。因此，选项ACD符合题意。

9、我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。【多选题】

A.依法申请减税

B.控告税务人员的违法违纪行为

C.对税务机关作出的决定享有申辩权

D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、申请行政复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告权、检举权。因此，选项ABCD均符合题意。

10、个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款

D.生产经营过程中发生的财产转让损失

正确答案:D

答案解析:选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，单纯的家庭生活支出，不得税前扣除；选项B，非广告性质赞助支出，不得税前扣除；选项C，缴纳的增值税，不得税前扣除。因此，选项D符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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