2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-09-13)

发布时间：2020-09-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。【多选题】

A.以土地权属作价投资

B.以土地权属抵债

C.以获奖方式承受土地权属

D.以预购方式承受土地权属

正确答案:A、B、C、D

答案解析:契税是对境内转移土地、房屋权属征收的,上述四项均为土地权属发生转移,均属契税征收范围。

2、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。【单选题】

A.产权属于集体的由承典人缴纳

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

正确答案:C

答案解析:A产权属于集体的,由集体单位和个人缴纳房产税;B产权出典的,由承典人缴纳房产税;D产权属于国家的,由经营管理单位缴纳房产税,故题目中ABD均不正确。

3、某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋,成本费用为150万元(不含佣金),代销合同规定销售价为200万元,境外公司实际以240万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。【单选题】

A.10万元

B.30万元

C.50万元

D.66万元

正确答案:D

答案解析:该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入,扣除的劳务费用不得超过销售收入的10%,则应纳税所得额=240-150-240×10%=66万元。

4、罗伯特先生在中国境内无住所,自2000年1月至10月在中国居住,取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币;期间,回美国工作20日,取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30万元人民币)在中国缴纳个人所得税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:在中国境内无住所的纳税人,且居住时间不满一个纳税年度,境内所得应向我国缴纳个人所得税,境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中的罗伯特先生回美国工作20天取得的美国公司支付的10万元,为境外所得境外支付部分,不在中国纳税。

5、根据有关规定,可以不征或免征土地增值税的有( )。【多选题】

A.以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业

B.个人以房地产进行交换的

C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业

D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

正确答案:A、C

答案解析:个人互换自有居住用房地产,可免征土地增值税,B选项条件不够明确;D选项属于应税项目。

6、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:土地增值税纳税人应当是转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

7、单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。【单选题】

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人交纳契税的当天

正确答案:B

答案解析:单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同,前者为不动产所有权转移当天;后者在预收款方式下,为收到预收款当天。

8、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

正确答案:B、D

答案解析:委托加工应税消费品,由受托方向所在地税务机关申报缴纳,故A项错误;纳税人总分机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳,故C项错误。

9、中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为( )。【单选题】

A.90元

B.475元

C.505元

D.840元

正确答案:B

答案解析:纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足800元,可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额,作为应纳税所得额,应缴个人所得税=[4200-(800-600)]×15%-125=475元。

10、符合契税减免税规定的纳税人,向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。【单选题】

A.5日内

B.7日内

C.10日内

D.30日内

正确答案:C

答案解析:契税纳税期限为签订产权转移合同后10日内,减免税应在此间办理。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列不属于会计信息披露在公司治理结构中的作用的是（　）。

A.监督作用
B.激励作用
C.指导作用
D.有助于外部治理机制的有序运作
答案：C
解析：
会计信息披露在公司治理结构中的作用包括：（1）监督作用；（2）激励作用；（3）契约沟通作用：（4）有助于外部治理机制的有序运作，选项C不包括，答案为选项C。
甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2019年4月发生下列业务：
（1）向农业生产者收购一批树枝，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0．8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5．65万元（含加工费3．41万元和辅助材料费2．24万元）。
（2）当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子含税价款7.91万元，月末发货60％，其余在下月初发货。
（3）采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价2．26万元，当月末应结款50％，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。
（4）当月销售雕花工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。
（5）当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70％，消毒包装后对外销售，取得含税收入13．56万元。（其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5％，）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲木制品厂第（1）笔业务应被代收代缴的消费税；
（2）甲木制品厂第（2）、（3）笔业务当月应纳的消费税合计金额；
（3）甲木制品厂第（4）笔业务应纳的消费税；
（4）甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。

答案：
解析：
（1）第（1）笔业务应被代收代缴的消费税：
材料成本=10×（1-10％）+0．8=9．8（万元）
不含增值税的加工费及辅助材料费=5．65÷（1+13％）=5（万元）
应被代收代缴消费税=（9．8+5）÷（1-5％）×5％=0．78（万元）
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（2）第（2）、（3）笔业务应纳的消费税：
第（2）笔业务应纳消费税=7.91÷（1+13％）×60％×5％=0．21（万元）
第（3）笔业务应纳消费税=2．26÷（1+13％）×50％×5％=0．05（万元）
第（2）、（3）笔业务应纳消费税合计=0．21+0．05=0．26（万元）
（3）雕花工艺木筷不属于消费税的征税范围。
第（4）笔业务应纳的消费税为0。
（4）甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=0．26+13．56÷（1+13％）×5％-0．78×70％=0．31（万元）。
2019年9月，基于环保理念，甲公司购置2辆新能源汽车用于管理部门，不含增值税成交价格15万元/辆。另购置一辆挂车用于生产经营，不含增值税成交价格20万元。则该公司应纳车辆购置税（　　）万元。

A.1
B.2
C.4
D.5
答案：A
解析：
（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。（2）自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。（3）该公司应纳车辆购置税=20×10%×50%=1（万元）。

转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。

A．印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天

B．契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报

C．印花税和契税不适用核定征税方式

D．双方均要负担印花税

正确答案：ABD
解析：在拒不提供应税凭证或未按规定建立印花税登记薄等规定条件，地方税务机构可以核定印花税计税依据；当房屋价格明显偏低并无正当理由时，税务机构可以核定计税依据。

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