2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-07-10)

发布时间：2020-07-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关城市维护建设税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

B.对“三税”实行先征后返办法的,城市维护建设税也可同时返还

C.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可同时退库

D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款,应一并作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的有关规定”。对“增值税、消费税、营业税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外,其随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。所以选项AC为正确答案。

2、下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。【多选题】

A.罚款

B.加收滞纳金

C.停止出口退税权

D.收缴发票和暂停供应发票

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“我国现行税务行政处罚种类”。现行执行的税务行政处罚种类主要有四种:①罚款;②没收非法所得;③停止出口退税权;④收缴发票和暂停供应发票。所以选项ACD为正确答案。

3、依据企业所得税的规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或部分收回时,应当计入当期收入。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。依据企业所得税的规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或部分收回时,应当计入当期收入,所以本题表述正确。

4、下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有( )。【多选题】

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税优惠政策的有关规定”。选项C国家机构的招待所房产属于营业用房产,不是房产税的免征范围。选项ABD表述正确。

5、依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。【单选题】

A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租人的固定资产,应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税中关于固定资产折旧的有关规定”。依据企业所得税法的相关规定,企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧,所以选项A不正确;企业以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧,所以选项B不正确;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础,所以选项C也不正确。

6、下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收执法权的相关规定”。全国人大常委会和国务院是涉外税收政策的制定者和调整者,各省、市、地区不能自行制定涉外税收的优惠措施,同时涉外税收必须执行国家统一的税法,所以选项AD不正确;中央和地方共享税主要由国家税务机关负责征收,而不是由地方税务机关征收,所以选项C不正确。选项B为正确答案。

7、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”。企业因改制签订的产权转移书据可以免予贴花,所以选项C表述不正确。

8、下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税税收优惠的有关规定”。考核个税的免征政策,选项ABCD均为正确答案。

9、下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。【多选题】

A.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法税款征收的有关规定”。税务机关作出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书,所以选项A表述不正确。

10、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置,这种计征关税的方法称为( )。【单选题】

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“滑准税的概念”。滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品价格越高,其进口关税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。选项D为正确答案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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企业在对企业的内部控制工作进行评价的时候，应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。该体现的是内部控制评价原则的（　）。

A.全面性原则
B.重要性原则
C.客观性原则
D.适应性原则

答案：C

解析：

内部控制评价应遵循以下三个原则：（1）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。（3）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

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下列事项中，可以以口头形式向治理层沟通的是（ ）。

A.管理层存在的舞弊嫌疑（舞弊等重大事项必须书面形式）
B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
C.注册会计师的独立性
D.值得关注的内部控制缺陷

答案：A

解析：

会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的收费总额，可能影响注册会计师的独立性，所以选项B应当以书面形式沟通；选项C和选项D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（非舞弊事实）可以口头形式向治理层沟通。

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甲公司20×8年12月31日预计负债的账面余额为( )万元。

A．贷方400

B．贷方395

C．借方405

D．借方400

正确答案：A
解析：20×8年12月31日预计负债贷方余额=(40+80-75)+(10-8-2)+(50+60)/2+300=400(万元)

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甲公司是一家制造业上市公司。目前公司股票每股45元。预计股价未来增长率8%；长期借款合同中保护性条款约定甲公司长期资本负债率不可高于50%、利息保障倍数不可低于5倍。为占领市场并优化资本结构，公司拟于2019年末发行附认股权证债券筹资20000万元。为确定筹资方案是否可行，收集资料如下：
资料一：甲公司2019年预计财务报表主要数据。
? 单位：万元

甲公司2019年财务费用均为利息费用，资本化利息200万元。
资料二：筹资方案。
甲公司拟平价发行附认股权证债券，面值1000元，票面利率6%，期限10年，每年末付息一次，到期还本。每份债券附送20张认股权证，认股权证5年后到期，在到期前每张认股权证可按60元的价格购买1股普通股。不考虑发行成本等其他费用。
资料三：甲公司尚无上市债券，也找不到合适的可比公司。评级机构评定甲公司的信用级别为AA级。目前上市交易的同行业其他公司债券及与之到期日相近的政府债券信息如下：

甲公司股票目前β系数1.5，市场风险溢价4%，企业所得税税率25%。假设公司所筹资金全部用于购置资产，资本结构以长期资本账面价值计算权重。
资料四：如果甲公司按筹资方案发债，预计2020年营业收入比2019年增长20%，财务费用在2019年财务费用基础上增加新发债券利息，资本化利息保持不变，企业应纳税所得额为利润总额，营业净利率保持2019年水平不变，不分配现金股利。
要求：
（1）根据资料一，计算筹资前长期资本负债率、利息保障倍数。
（2）根据资料二，计算发行附认股权证债券的资本成本。
（3）为判断筹资方案是否可行，根据资料三，利用风险调整法，计算甲公司税前债务资本成本；假设无风险利率参考10年期政府债券到期收益率，计算筹资后股权资本成本。
（4）为判断是否符合借款合同中保护性条款的要求，根据资料四，计算筹资方案执行后2020年末长期资本负债率、利息保障倍数。
（5）基于上述结果，判断筹资方案是否可行，并简要说明理由。

答案：

解析：

（1）长期资本负债率=40000/（40000+60000）=40%[或，=40000/（105000-5000）=40%]
利息保障倍数=（9000+3000+2000）/（2000+200）=14000/2200=6.36（倍）
（2）5年后预期股价=45×（1+8%）5=45×（F/P，8%，5）=45×1.4693=66.12（元）
1000=1000×6%×（P/A，i，10）+20×（66.12-60）×（P/F，i，5）+1000×（P/F，i，10）
1000=60×（P/A，i，10）+122.4×（P/F，i，5）+1000×（P/F，i，10）
i=7%时，
60×（P/A，7%，10）+122.40×（P/F，7%，5）+1000×（P/F，7%，10）
=60×7.0236+122.40×0.7130+1000×0.5083
=421.42+87.27+508.3=1016.99（元）
i=8%时，
60×（P/A，8%，10）+122.40×（P/F，8%，5）+1000×（P/F，8%，10）
=60×6.7101+122.4×0.6806+1000×0.4632
=402.61+83.31+463.2=949.12（元）
资本成本=7%+（1016.99-1000）/（1016.99-949.12）×（8%-7%）=7%+0.25%=7.25%
（3）

税前债务资本成本=5.75%+1.25%=7%
筹资后β系数=1.5÷[1+（1-25%）×40000÷60000]×[1+（1-25%）×（40000+20000）/60000]=1.5÷1.5×1.75=1.75
筹资后股权资本成本=5.75%+1.75×4%=12.75%
（4）长期资本负债率=（40000+20000）/[60000+40000+20000+9000×（1+20%）]=60000/130800=45.87%
（或，=（40000+20000）/[105000-5000+20000+9000×（1+20%）]=60000/130800=45.87%）
利息保障倍数=[9000×（1+20%）/（1-25%）+2000+20000×6%]/（2000+200+20000×6%）=17600/3400=5.18（倍）
（5）附认股权证债券属于混合筹资，资本成本应介于税前债务资本成本和税前股权资本成本之间。此方案税前资本成本（7.25%）大于税前债务资本成本（7%），小于税前股权资本成本[17%=12.75%/（1-25%）]{或，此方案税后资本成本[5.44%=7.25%×（1-25%）]小于股权资本成本（12.75%）}。
与长期借款合同中保护性条款的要求相比，长期资本负债率（45.87%）低于50%，利息保障倍数（5.18倍）高于5倍。
筹资方案可行。

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