2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-08-15)

发布时间：2021-08-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（ ）。【单选题】

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

正确答案:A

答案解析:纳税人取得综合所得以及取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。故，选项A正确。

2、企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）。【多选题】

A.所欠各种税款

B.因特别纳税调整产生的利息

C.企业欠缴的教育费附加

D.滞纳金及罚款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

3、下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.危险废物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪声

正确答案:A、B

答案解析:环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固定废物和噪声。选项C，大气污染物中不包括二氧化碳；选项D，噪声中只包括工业噪声；故，选项AB正确。

4、以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.购置的二手汽车

B.以受赠方式取得的自用汽车

C.自产自用的汽车

D.进口自用的汽车

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，车辆购置税单一环节一次课征，二手车已在一手环节缴纳过车购税，不再重复征收；选项BCD，车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

5、在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（ ）。【单选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

正确答案:C

答案解析:选项A，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；购货佣金不计入完税价格。不计入完税价格的调整项目：①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；（选项C）②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；（选项D）③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；（选项B）⑤境内外技术培训及境外考察费用等；⑥同时符合条件的利息费用。

6、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。【单选题】

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

正确答案:B

答案解析:选项A，稠油减征40%资源税；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；选项D，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

7、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

正确答案:B、D

答案解析:选项A，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；选项C，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

8、货物运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

正确答案:A

答案解析:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

9、下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。【多选题】

A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

正确答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（选项A）（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（选项C）（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（选项BD）（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

10、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

正确答案:A、B、C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算，依照下列规定办理：（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；（选项A）（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；（选项C）（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；（选项D）（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。（选项B）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
对一份应纳税额超过500元的纳税人，应当采用的印花税纳税办法是（ ）。

A.汇贴纳税
B.自行贴花
C.汇缴纳税
D.委托代征
答案：A
解析：
一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花,即“汇贴”办法。

某合伙企业解散时，在如何确定清算人的问题上，合伙人甲、乙、丙、丁各执一词。下列各合伙人的主张中，不符合合伙企业法律制度规定的有( )。

A．甲：由我们4人共同担任清算人

B．乙：我是大家一致同意的企业事务执行人，只能由我担任清算人

C．丙：建议从我们4人中推选一人担任清算人

D．丁：合伙企业清算不允许由合伙人担任，因此建议请一名注册会计师来担任清算人

正确答案：BD
解析：(1)清算人由全体合伙人担任；(2)经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人；(3)自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的，“合伙人或者其他利害关系人”可以申请人民法院指定清算人。

2008年5月，乔某和占某合作共同研制出一种太阳能集热器。同年7月中旬，占某到美国攻读博士学位。2008年8月2日，乔某以10万元的价格将该太阳能集热器专利申请权转让给王某。同月l2日，王某以邮寄的方式向中国知识产权局提出了该太阳能集热器实用新型专利申请，该局于王某寄出申请的第4日收到其申请。2010年3月11日，该项实用新型太阳能集热器被授予专利权，王某取得专利权后即缴纳了年费。2011年1月10日，王某发现广东省S有限公司生产的太阳能热水器的产品和包装上标注了其太阳能集热器的专利号，于是以S有限公司侵犯其专利权为由向法院提起诉讼，要求停止侵权，赔偿损失。

(1)该太阳能集热器的专利申请权属于谁?并说明理由。

(2)我国《专利法》对转让专利申请权有哪些程序性规定?

(3)如何确定王某的专利申请日?

(4)如果另有谭某在2008年8月2日就同样的发明创造提出了实用新型专利申请，则专利权应授予谁?并说明理由。

(5)假设占某在2011年春节回家探亲时知知悉王某申请实用新型专利一事，则其能否请求专利复审委员会宣告该专利权无效?并说明理由。

(6)法院对王某与S有限公司案应如何处理?有关专利管理工作部门对S有限公司的行为可否给予行政处罚?如果可以，则可以给予哪些行政处罚?

正确答案：
(1)该太阳能集热器的专利申请权属于乔某和占某两人。根据规定，合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有，本题中，乔某和占某是该太阳能集热器的共同发明人，因此专利申请权归该二人享有。
(2)按照我国《专利法》的规定，转让专利申请权的，当事人应当订立书面合同，并向国务院专利行政部门登记，由国务院专利行政部门予以公告，专利申请权的转让自登记之日起生效。
(3)由于王某的申请文件是邮寄的，所以应以其寄出的邮戳日为申请日，即2008年8月12日。
(4)该专利权应授予谭某。按照我国《专利法》的规定，两个以上的申请人分别就同样的发明创造申请专利的，专利权应授予最先申请的人。本案中谭某的申请日为2008年8月2日，而王某是在2008年8月12日才寄出申请文件，所以谭某申请在先，应获得该实用新型专利权。
(5)占某可以请求专利复审委员会宣告该专利权无效。根据规定，合作开发的当事人一方不同意申请专利的，另一方或者他方不得申靖专利权，又根据《专利法》第45条规定，自国务院专利行政部门公告授予专利权之日起，任何单位或者个人认为该专利权的授予不符合《专利法》有关规定的，均可以请求专利复审委员会宣告该专利权无效，专利复审委员会对宣告专利权无效的请求应当及时审查并作出决定，并通知请求人和专利权人。
(6)法院应判决S有限公司承担相应的民事责任，即支持原告诉讼请求，包括停止侵权和赔偿损失。有关专利管理工作部门对S有限公司的假冒专利行为可以给予行政处罚，可以责令其改正并予公告，没收违法所得，可以并处违法所得4倍以下的罚款，没有违法所得的，可以处20万元以下的罚款。

某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务 机关申报缴纳的有( )。

A.营业税

B.车辆购置税

C.印花税

D.土地增值税

正确答案：ACD
【解析】P25.

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