2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-08-23)

发布时间：2021-08-23

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5 000平方米,医院3 000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10 000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税应纳税额的计算”。土地使用权共有的,共有各方都是纳税人。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。甲企业全年应缴纳城镇土地使用税税额=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

2、下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。【多选题】

A.搬家公司从事的搬家业务

B.航空公司从事的干租业务

C.远洋运输公司从事的光租业务

D.远洋运输公司从事的程租业务

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A和选项D属于“交通运输业”税目的征收范围。

3、企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并人销售额计征消费税的有( )。【多选题】

A.优质费

B.包装物租金

C.品牌使用费

D.包装物押金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税销售额的确定”。上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。

4、下列关于关税税率的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征税

B.对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税

C.对经批准缓税进口的货物交税时,应按货物原进口之日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其暂时进口之日实施的税率征税

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“关税税率的确定”。暂时进口转为正式进口补税时,应按正式申报进口之日的税率征税

5、下列各项中,符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。【单选题】

A.采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入实现

B.采取支付手续费方式销售开发产品的,以代销方取得销售收入日确认收入实现

C.采取视同买断方式委托销售开发产品的,以受托方取得销售收入日确认收入实现

D.采取分期收款方式销售开发产品的,付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“收入实现的确认”。采取支付手续费方式委托销售开发产品的,应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的,属于企业与购买方签订销售合同或协议,或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的,如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格,则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格,以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的,则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。

6、下列资产损失,属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。【多选题】

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业自行计算在企业所得税前扣除”。下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:①企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;②企业各项存货发生的正常损耗;③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;⑤企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;⑥其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

7、纳税人开采应税矿产品销售的,其资源税的征税数量为( )。【单选题】

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税课税数量”。纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。

8、下列关于国际重复征税消除方法的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提,被世界各国普遍采用

C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件,但并不承认其独占地位

D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“国际重复征税消除方法”。选项B,免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的,采用免税法的国家大多是发达国家;选项C,抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的,但不是独占的:选项D,直接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务。

9、下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有( )。【多选题】

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税计税依据的确定”。产权出典的,由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税,

10、下列各项中,应征资源税的有( )。【多选题】

A.开采的大理石

B.进口的原油

C.开采的煤矿瓦斯

D.生产用于出口的卤水

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税征税范围”。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,所以选项B不征收资源税从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税,也即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收资源税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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