2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-05-24)

发布时间：2021-05-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:消费税实行出口全额退税,因而消费税退税率与应税消费品适用的征税率是一致的。

2、下列各项个人所得中,应当征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.企业集资利息

B.从股份公司取得股息

C.企业债券利息

D.国家发行的金融债券利息

正确答案:A、B、C

答案解析:个人所得税法规定,国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得,企业债券利息不免税。

3、在企业分立中,存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的,不征收契税;新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的,也不征收契税。 ()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的不征契税。

4、中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入2 400元和1~12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税( )元。【单选题】

A.430

B.550

C.665

D.825

正确答案:B

答案解析:个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税,对当月工资已够纳税标准的,上述奖金不再扣减费用,应纳税额=[(2400-800)×10%-25]+(3 600×15%-125)=135+415=550元。

5、在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对上述居民纳税人,应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得,无论是境内支付还是境外支付,均在我国申报缴纳个人所得税。

6、下列各项中,应当征收房产税的有( )。【多选题】

A.城市居民出租的房产

B.城市居民投资联营的房产

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民拥有的营业用房

正确答案:A、B、D

答案解析:居住房免税,经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产,属于经营性用房,投资者参与分红的由被投资方交房产税;不承担经营风险,只收固定租金的房产,由投资方交房产税。

7、下列各项金融保险业务的营业税计税依据,表述正确的是( )。【单选题】

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

正确答案:C

答案解析:A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额;B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差(正差);D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。

8、税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上,或者对法人或其他组织作出20 000元以上罚款的案件。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:应当是对公民做出2 000元以上、对法人或其他组织做出10 000元以上罚款的案件,适用税务行政处罚的听证。

9、某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司,并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定,税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。【多选题】

A.按照双方协商确定的价格

B.按照成本加合理的费用和利润

C.按照再销售给无关联的第三者的价格

D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格

正确答案:B、C、D

答案解析:关联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间业务作价,税务机关有权调整其计税收入或所得额,调整方法有三种,即BCD。

10、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时,一并退还已缴纳的城建税;有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时,不退还已缴纳的城建税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的,一律不退还已缴纳的城建税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，属于法律事件的有（）。

A.强台风“菲特”登陆我国福建
B.刘某死亡
C.王某与宋某发生口角后，将宋某打成轻伤
D.李某团购了一张电影票
答案：A,B
解析：
（1）选项AB：能够导致一定法律关系的产生、变更和消灭的事件有：①人的出生与死亡；②自然灾害与意外事件；③时间的经过。（2）选项C：王某把宋某打成轻伤构成侵权，属于事实行为，不属于法律事件。（3）选项D：李某团购电影票，属于法律行为。
(2017年)天翔航空公司于2016年初率先布局航空互联网，现在该公司已有50多架飞机完成改造和机组培训，为乘客提供了稳定的互联网接入服务，并由此赢得了明显的竞争优势。天翔航空公司的竞争优势来源于其拥有的（　）。

A.文化资源
B.人力资源
C.技术资源
D.物质资源
答案：B,C,D
解析：
本题考核“企业资源与能力分析”的知识点。现在该公司已有50多架飞机完成改造和机组培训，体现了人力资源和物质资源。为乘客提供了稳定的互联网接入服务，体现了技术资源。
甲公司为支付货款，向乙公司签发一张以 A银行为承兑人、金额为 100万元的银行承兑汇票。A银行作为承兑人在汇票票面上签章，甲公司的股东 B公司在汇票上以乙公司为被保证人，进行了票据保证的记载并签章。甲公司将汇票交付给乙公司工作人员孙某。
孙某将该汇票交回乙公司后，利用公司财务管理制度的疏漏，将汇票暗中取出，并伪造乙公司财务专用章和法定代表人签章，将汇票背书转让给与其相互串通的丙公司。丙公司随即将该汇票背书转让给丁公司，用于支付房屋租金，丁公司对于孙某伪造汇票之事不知情。
丁公司于汇票到期日向 A银行提示付款。A银行在审核过程中发现汇票上的乙公司签章系伪造，故拒绝付款。丁公司遂向丙公司、乙公司和 B公司追索，均遭拒绝。后丁公司知悉孙某伪造汇票之事，遂向其追索，亦遭拒绝。
根据上述内容，分别回答下列问题。
（1）丁公司能否因丙公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。
（2）乙公司是否应当向丁公司承担票据责任？并说明理由。
（3）B公司是否应当向丁公司承担票据责任？并说明理由。
（4）孙某是否应当向丁公司承担票据责任？并说明理由。

答案：
解析：
（1）
丁公司取得票据权利。根据规定，尽管丙公司不享有票据权利，但由于其形式上是票据权利人，在其向丁公司背书转让时，丁公司善意取得票据权利。
（2）
乙公司无需向丁公司承担票据责任。根据规定，在假冒他人名义的情形下，被伪造人（乙公司）不承担票据责任。
（3）
B公司应当向丁公司承担票据责任。根据规定，如果被保证人的债务因“实质要件”的欠缺而无效（如签章伪造），并不影响票据保证的效力，保证人（B公司）仍应对票据权利人（丁公司）承担票据保证责任。
【或者】B公司应当向丁公司承担票据责任。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人（B公司），仍应对被伪造的票据的权利人（丁公司）承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上的真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。
（4）
孙某无需向丁公司承担票据责任。根据规定，由于伪造人（孙某）没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担票据责任。

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