2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-02-08)

下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。

A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入

B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

A注册会计师负责对x公司20×2年度财务报表实施审计。根据对x公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平； (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获得证据的可靠性甚至可能高于积极式函证； (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20 X 2年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性分析程序； (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了x公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给x公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意x公司的账面记录。原因是x公司委托的运输公司直到20×3年1月2 日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不该存在债权、债务关系。 (6)客户2公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的2公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求： 针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，简要说明理由； 针对情况(5)和(6)，假定Y公司、z公司的回函结果是正确的，指出A注册会计师 是否需要向x公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录中涉及的财务报表项目。

20×1年12月1 日，甲公司因业务需要，准备将在A地区的营业活动迁往B地区，该项迁址工作已经制定详细、正式的计划且已对外公布。在计划中，列明签订自愿遣散协议的员工共20名，需要支付遣散费50万元，原签订的厂房租赁协议撤销费用30万元，将设备从拟关闭的 A地区转移到继续使用的8地区需要支付5万元，推广公司新形象的营销成本5万元，除此之外无其他很可能导致经济利益流出企业的事项。 20×1年12月10日，甲公司为了提高产品质量并扩大产能，用自己生产的C产品与乙公司更换自己生产急需的D厂房。在交换日，甲公司库存C产品的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元，在交换日的公允价值为109万元；乙公司D厂房的账面原价为200万元，累计折旧金额80万元，已计提减值准备50万元，在交换日的公允价值为100万元。C产品适用增值税税率17%，增值税款由乙公司另行支付给甲公司。乙公司转让不动产适用营业税税率5%。 20×1年12月20日，由于丙公司发生财务困难，甲公司应收丙公司货款200万元短期内无法收回，甲公司已在上年年末对该货款计提坏账准备50万元。经双方协商，甲公司同意丙公司以其生产的一批产品偿还债务。该批产品的公允价值为150万元，剩余款项甲公司不再要求偿还。甲公司于20×1年12月2 1日收到乙公司抵债的产品，并作为库存商品入库，甲公司同日收到乙公司开具的增值税专用发票，适用增值税税率为17%。 要求：根据上述资料。不考虑其他因素。回答下列3~4题。 下列关于甲公司就上述交易或事项的会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A．甲公司计划的迁址工作还不需要确认相应的预计负债 B．甲公司对于与乙公司进行非货币性资产交换业务转让的库存产品需要确认收入 C．乙公司对于与甲公司非货币性资产交换业务转让的厂房净损益计入营业外收支 D．甲公司因与丙公司的债务重组需要冲减营业外支出 E．丙公司因与甲公司进行债务重组需要增加营业外收入